Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

По нормам российского законодательства, ответственность за уклонение от уплаты налогов зависит от суммы задолженности лица перед государством. Санкции могут выражаться в виде штрафов, а к гражданам – в виде мер уголовной и административной ответственности.

Законодательное регулирование ответственности за уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Положения, касающиеся наложения санкции за правонарушения в налоговой сфере, закреплены в следующих нормативно-правовых актах:

  1. В Налоговом кодексе РФ (статья 119 – процентное указание размера выплат, статья 122 – неверный расчет суммы налога).
  2. Кодекс, рассматривающий административные правонарушения (статья 15.5 – ответственность не несвоевременное оформление декларации).
  3. Уголовный кодекс (статья 199 УК РФ – санкции за намеренное уклонение от налоговых выплат).

Виды санкций за уклонение от уплаты обязательных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты налогов может одновременно наступать по нормам налогового законодательства и административного (или уголовного). Например, если предприятие уличили в уклонение от налоговых выплат, на него наложат штраф.

Должностное лицо указанной компании, по вине которого было совершено указанное правонарушение, может привлекаться к уголовной ответственности, если при проведении проверки будет установлено, что данные действия были совершены намеренно и подпадают по категорию преступления.

Субъекты, привлекаемые к ответственности

Налогоплательщиками, которые привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов, могут быть следующие субъекты:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • граждане, которые занимаются индивидуальным предпринимательством.

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Строгость санкций не зависит от того, кто считается правонарушителем. Она меняется в большую сторону только при увеличении суммы долга.

Чтобы наказать предприятие или гражданина, факт намеренного уклонения от налоговых выплат должен быть установлен в официальном порядке и доказан. Основной документ, фиксирующий нарушение – решение налогового органа. На основании этой бумаги к правонарушителю могут применяться разные виды наказания.

Разграничение ответственности по нормам КоАП, УК и НК по субъектам

За уклонение от уплаты налогов по УК РФ и КоАП РФ могут наказываться только физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели). Правонарушения в налоговой сфере, совершенные предприятиями, наказываются только по нормам НК РФ.

Согласно положениям статьи 198 и статьи 199 УК РФ, состав уголовного правонарушения – уклонение от налоговых выплат. По статье 198 кодекса, речь идет о гражданах, в 199 – о предприятиях.

В отношении физических лиц нет необходимости определять виновное лицо. Им является сам гражданин. Если речь идет о налоговых преступлениях предприятия, необходимо проводить расследование уклонения от уплаты налогов и выяснять, какие физические лица инициировали и совершили данное преступление.

По нормам законодательства, привлечь к ответственности можно граждан, достигших шестнадцатилетнего возраста. Это связано с тем, что по нормам Гражданского кодекса, заниматься предпринимательством можно с шестнадцати лет, если гражданин эмансипирован.

Санкции за правонарушения по Налоговому кодексу РФ

По нормам налогового законодательства, на граждан и организации накладываются штрафы. Таким образом, правонарушитель наказывается, а государство увеличивает сумму бюджета.

При уклонении от перечисления налогов в крупных размерах ответственность может затронуть нормы Уголовного кодекса. При этом штрафные санкции также остаются.

Налоговый кодекс фиксирует два вида преступлений в указанной сфере:

  • Непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае штраф составляет пять процентов от суммы налога. Размер штрафа не может составлять меньше одной тысячи рублей и больше тридцати процентов от неперечисленных в бюджет денег.
  • Занижение налоговой базы ил неправильный расчет суммы, подлежащей перечислению в бюджет (статья 122). Размер денежной санкции составляет двадцать процентов от суммы неперечисленного налога. При совершении указанных действий умышленно сумма увеличивается до сорока процентов.

Санкции за правонарушения по КоАП РФ уклонение от уплаты налогов УК РФ

По нормам Административного кодекса, ответственность может применяться только за несвоевременное оформление декларации.

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

За указанное правонарушение наказываются должностные лица предприятия. По нормам статьи 15.5 Кодекса, на них накладывается штраф в сумме от трехсот до пятисот рублей.

Санкции за правонарушения по Уголовному кодексу РФ

За уклонение юридического лица от уплаты налогов по УК РФ не наказывают. По нормам уголовного законодательства, уклонение от перечисления налогов – это неподача соответствующей декларации или внесение в документ ложной информации.

За указанные действия физические и должностные лица несут разные типы ответственности. Уголовная ответственность имеет место, если уклонение от налоговых выплат будет зафиксировано в размере, рассматриваемом в Кодексе как крупный. Если размер особо крупный, уклонение от уплаты налогов будет наказываться строже.

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Виды наказаний следующие:

  1. За задолженность перед бюджетом в крупном размере штраф для гражданина может достигать трехсот тысяч рублей. Также физическое лицо могут лишить на один год свободы.
  2. За особо крупные долги финансовая санкция может достигнуть полумиллиона рублей, а период лишения гражданина свободы – трех лет.
  3. За задолженность предприятия перед бюджетом в крупном размере виновное должностное лицо могут привлечь к финансовой ответственности в размере трехсот тысяч рублей или лишить свободы на два года. Дополнительной мерой ответственности может быть лишение права занимать конкретные должности или работать в определенной сфере.
  4. За неуплате налоговых сборов в размере, признанном как особо крупный, или совершенном группой предварительно сговорившихся лиц, указанные граждане будут приговорены к выплате штрафа в сумме полмиллиона рублей или лишены свободы на три года.

Вид и размер наказания определяется судом в зависимости от размера ущерба, который был нанесен государственному бюджету, а также от отягчающих или смягчающих обстоятельств и степени виновности обвиняемого лица.

Пособничество в совершении налоговых преступлений

В рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов совершенствуются нормы законодательства, касающиеся указанной сферы. В частности, по Уголовному кодексу, к ответственности по УК РФ привлекаются сами правонарушители и пособники.

К ним относятся граждане, которые умышленно совершали действия, направленные на реализацию преступного умысла по невыплате налогов. Наказание в отношении указанных лиц рассматривается в подпункте «а» второй части статьи 199 Уголовного кодекса.

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Если преступление является групповым, к рассматриваемой статье прибавится наказание по статье 33 Кодекса за соучастие. Видами пособничества выступают следующие действия:

  • дача указаний, советов;
  • предоставление орудий, средств совершения преступления;
  • сокрытие следов, средств правонарушения;
  • устранение препятствий;
  • обещание купить предметы, которые были получены в ходе преступления.

Сроки исковой давности

В Налоговом кодексе используется два типа сроков давности:

  • статья 113 – привлечение к ответственности;
  • статья 115 – взыскание штрафов.

Срок давности для налоговых преступлений составляет три года после того как закончился налоговый период, в течение которого было совершено преступление. В этот же срок проводится соответствующая проверка.

Налоговая инспекция может приостановить срок давности, если будет установлено, что налогоплательщик намеренно тянет время и противится проверке. В этом случае сотрудники проверяющего органа составляют акт, на основании которого срок приостанавливается.

После вынесения решения о привлечения преступника к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговая служба отсчитывает срок для взыскания начисленной суммы штрафа. Основание для расчета срока – письменное требование о перечислении суммы долга и штрафа с указанием даты исполнения.

Действия налоговой службы в случае отказа правонарушителя в выплате штрафа

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Если преступник отказался выплатить задолженность и штраф в добровольном порядке, налоговая служба вправе осуществить одно из указанных действий:

  • в течение двух месяцев принять самостоятельное решение о наложении штрафной санкции;
  • в течение полугода подать исковое заявление в суд о взыскании денег в принудительном порядке.

В обоих случаях сроки начинают идти с даты окончания периода, указанного в письменном требовании.

Обстоятельства, которые оказывают влияние на строгость наказания

За уклонение физическими лицами от уплаты налогов ответственность назначается в зависимости от ряда факторов: умышленно было совершено преступление или по неосторожности.

При совершении указанных действий умышленно наказание будет более строгое. Налоговый кодекс закрепляет случаи, при которых правонарушитель может быть освобожден от ответственности:

  1. Лицо не перечислило установленный законом суммы в бюджет из-за чрезвычайного происшествия, которое носило массовый характер, или из-за стихийного бедствия.
  2. Гражданин не заплатил налог в связи с болезнью.
  3. Правонарушитель строго следовал данным налоговыми или иными компетентными органами некорректным разъяснениям, в результате чего произошло уклонение от налоговых выплат. Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Если один из указанных фактов имел место, привлечь правонарушителя к ответственности органы не вправе.

При установлении вины гражданина и отсутствии уважительных причин для просрочки платежей решается вопрос о строгости применяемой санкции. В этом случае учитываются отягчающие и смягчающие обстоятельства.

Читайте также:  Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2020 году: таблица

При наличии тяжелых обстоятельств, возникших у нарушителя, сумма штрафа может быть уменьшена до двух раз. Для людей, которые совершили деяние повторно, размер денежной санкции может увеличиться в два раза.

При назначении наказания налоговые и иные уполномоченные органы устанавливают причины уклонения от уплаты налогов, а также определяют, имели ли место смягчающие и отягчающие обстоятельства, позволяющие увеличить или уменьшить степень наказания. Кроме того, проверяется, были ли данным лицом совершены ранее аналогичные преступления и был ли у гражданина умысел на выполнение незаконных действий.

Источник: https://BusinessMan.ru/otvetstvennost-za-uklonenie-ot-uplatyi-nalogov-statya-uk-rf.html

Уклонение от уплаты налогов с организации: ст. 199 УК РФ, расследование, судебная практика

В РФ предусмотрены достаточно жесткие налоги для предпринимателей. Естественно, желание сократить расходы на них преследует многих предприимчивых деятелей. Однако за уклонение от уплаты налогов уголовное наказание по УК РФ грозит не только ИП (физическим лицам), но и руководителям организаций.

Характеристика злодеяния

Под уклонением от уплаты налогов, совершенным организацией, понимают сокрытие налоговой декларации или прочих обязательных для проверки документов, а также внесение в эти документы фальсифицированных данных. Уголовная ответственность по 199 статье УК наступает, когда речь идет о крупном или особо крупном размере.

Основные понятия

Итак, в роли объекта описываемого злодеяния выступает нарушение порядка оплаты налогов. Предметом же являются сборы и налоги, взимаемые, согласно Налоговому кодексу (НК), с организаций. Поясним данные понятия.

  • Налог – это платеж (обязательный и индивидуально безвозмездный), который взимается с физлиц и организаций. Цель налогообложения – обеспечение деятельности государства и его муниципальных образований.
  • Сбор (иначе, пошлина) – это тоже обязательный платеж, но не безвозмездный. Он взимается, когда в отношении плательщика производится определенное действие, ему выдаются какие-либо права (лицензия) или оказываются услуги.

Состав преступления

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Объективную сторону рассматриваемого преступления формируют два типа действий:

  • Непредставление (в случае, когда это обязательно) налоговой декларации или прочих необходимых документов;
  • Искажение данных, заносимых в упомянутые документы или декларацию.

В качестве субъекта преступления, подпадающего под 199 статью, может выступать:

  • Руководитель организации, уклоняющейся от уплаты пошлин и налогов;
  • Главный (старший) бухгалтер;
  • Лица, выполняющие обязанности руководителя или бухгалтера;
  • Сотрудники организации, причастные к уклонению от налогов (исказившие данные в декларации и прочих документах, сокрывшие доход и т.п.).

В примечаниях к статье 199 поясняется:

  • Крупный размер – это сумма налогов за три года, равная или превышающая отметку в два миллиона рублей, если неуплаченные налоги составляют более 10%, или 6 млн. рублей.
  • Особо крупный размер – сумма налогов больше 10 млн., при неуплаченных 20% и более процентах, или 30 миллионов.

Виды уклонения

Есть масса способов уклониться от уплаты сборов и налогов. Рассмотрим несколько из них:

  • Уничтожение или подмена накладных после получения выручки от розничной торговли. Первичная документация уничтожается или искажается, в итоге не вся выручка отображается в налоговых документах;
  • Выручка, от реализации товара доверенными лицами, приходуется не полностью или не приходуется совсем. Организация дает доверенному лицу товар вместе с накладными. Когда это лицо вносит выручку в виде наличных, накладные уничтожаются либо переделываются, а разница в сумме не приходуется. Соответственно, уменьшается размер налога;
  • Наличие незарегистрированных точек торговли, через которые реализуется неучтенный товар. Такие точки стараются открывать там, где проверки правоохранительными органами проводятся редко;
  • Продажа одного продукта под видом другого. Дорогой товар проходит по документам как более дешевый (например, бензин А-95 как бензин А-92). Цена, разумеется, остается реальной. Разница в фактической цене на товар и в цене, записанной в документах, остается на руках у предпринимателя, то есть, становится черным налом;
  • Различные схемы, в результате которых выручка уходит заграницу и оседает на счетах самой компании.

Все способы перечислить достаточно сложно, поскольку предприимчивые руководители организаций изобретают новые схемы, как только старые перестают действовать. Про ответственность, сроки давности за уклонение от уплаты налогов юридического лица по 199 статье УК РФ читайте ниже.

Ответственность

Какое же наказание ждет руководителя или бухгалтера организации за уклонение от уплаты налогов? Если размер невыплаченных сборов и налогов признан крупным, прибегают к 1 части 199 статьи. В ней предусмотрены такие меры:

Особо крупный размер налогов или совершение злодеяния группой сговорившихся предварительно лиц является квалифицированным составом преступления и рассматривается во 2 части 199 статьи. Меры здесь более жесткие:

  • Штраф (200 000 – 500 000 рублей) или доход за 1-3 года;
  • Принудительные работы (до 5 лет) с запретом/без запрета заниматься конкретным видом деятельности до 3 лет;
  • Лишение свободы (6 лет максимум) с запретом деятельности или без него.

Про расследование уклонений от уплаты налогов с организаций читайте далее.

Особенности расследования и заведения уголовного дела

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

  1. Доследственная проверка. Сотрудники ОЭБ или УЭБ МВД проверяют обоснованность поступивших в отношении организации сведений о факте уклонения от налогов и решают, возбуждать уголовное дело или нет;
  2. Предварительное расследование.

Обычно, основанием для проведения правоохранительными органами проверки организации является информация, сообщенная им налоговой инспекцией после проведения проверки, вынесения решения и выставления Требования об уплате налогов, штрафов и пеней. Чтобы выполнить данное требование, у организации есть 2 месяца.

В противном случае, возбуждается уголовное дело, дополнительной налоговой проверки для которого не требуется. Еще до возбуждения дела правоохранительные органы имеют право проводить дознание и участвовать в проверках, проводимых налоговой инспекцией.

После возбуждения дела его досудебным расследованием занимаются следователи Следственного комитета РФ.

О некоторых случаях из судебной практики по статье 199 УК РФ расскажем напоследок.

Судебная практика по ст. 199 УК РФ об уклонении от уплаты налогов с организации

Как уже отмечалось выше, уклонение от налогов может быть осуществлено через не предоставление налоговой декларации или через внесение в нее ложных данных. Мы рассмотрим второй случай.

Ухтинским городским судом к двум годам лишения свободы, замененным условным сроком, был приговорен руководитель организации «…» В.Л.С.

За определенный налоговый период подсудимый отобразил в налоговой декларации ложные сведения о расходах.

Его организация якобы пользовалась услугами нескольких транспортных фирм, за что и выплатила им конкретную сумму (указанные средства, разумеется, налогами не облагались).

Но при проверке выяснилось, что данные организации не имеют на своем балансе транспортных средств, то есть оказывать подобного рода услуги они не могли. Списание средств на расход позволили В.Л.С. уменьшить объем налогов, взимаемых с организации. Поскольку речь шла об особо крупном размере, был применен пункт «б» части 2 199 статьи УК.

Подсудимый признал свою вину. Ввиду этого, а также того, что обвиняемый, в целом, характеризовался знакомыми положительно, реальный срок заменили условным.

Источник: http://ugolovka.com/prestupleniya/finansovye/uklonenie-ot-nalogov/s-organizatsii.html

Прекращение уголовного дела по п. а,б ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов)

Периодически те или иные организации и, соответственно, их руководители/учредители попадают в бдительное поле зрения налоговых инспекторов и/или сотрудников правоохранительных органов.

Ситуация крайне неприятная не только сама по себе, но и в связи с тем, что никто и никогда не будет слушать ваши доводы о том, что осуществляемая деятельность легальна, законна, прозрачна. Что Вы взаимодействуете только с проверенными контрагентами и надежными участниками рынка.

Чем активнее и успешнее Ваша деятельность – тем сложнее избежать неприятного общения с правоприменителями.  При должном усердии проверяющие всегда найдут несколько, по их опять же мнению, «неблагонадежных» контрагентов и вот тут-то и начинаются настоящие проблемы.

А уж если у правоохранителей вдруг появится какая-то заинтересованность в исходе дела со стороны (кроме служебной), то ситуация точно перетечет в разряд просто катастрофических.

Эта небольшая история о ситуации, которая причинила предпринимателю ОГРОМНЫЙ ворох проблем, но благополучно закончилась в канун Нового года.

В ходе коммерческой деятельности у директора одной организации возник конфликт с одним из конкурентов, за которым последовало обращение недоброжелателя в правоохранительные органы и проведение соответствующей проверки.

В ходе проверки правоохранители совместно с ревизорами и налоговыми инспекторами нашли несколько «подозрительных» контрагентов, с которыми у проверяемой организации имелись взаиморасчеты.

Ну а далее уже «дело техники»: опросы, запросы, ответы и, безусловно самое главное — Справка предварительного исследования документов, он же по сути акт ревизии. После сотрудники УБЭП передали материалы в следственный комитет.

Читайте также:  Снятие запрета на регистрационные действия автомобиля в 2017 году

В рамках материала проверки сотрудниками следственного комитета также назначена и проведена налоговая судебная экспертиза.

При этом важно отметить, что Исследование в рамках материала проводилось сотрудником Управления по борьбе с экономическими преступлениями, а налоговая экспертиза — экспертом следственного комитета. Абсолютно не удивительно, что их результаты подозреваемого определенно не обрадовали. Кроме одного момента — сумма ущерба в экспертизе, проведенной СК, получилась иной и отличалась от ранее установленной.

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

Директор в ходе материала проверки пояснял, что общество занимается осуществлением деятельности по предоставлению различным юридическим лицам услуг грузоподъемных механизмов с экипажем.  Техника сдается и своя, и арендованная.

Изначально происходит предварительное согласование с заказчиком примерного объема, характера, специфики и места осуществления работ, в связи с которыми необходимо предоставление техники. Водителю спецтехники выдается путевой лист с указанием марки крана, гос.

номера, отметки о технической исправности техники, и техника отправляется для производства работ к заказчику.  По результатам выполненных работ мастером заказчика делается отметка в путевом листе о количестве отработанных норма-часов, который в дальнейшем сдается водителем в бухгалтерию.

На основании путевых листов составляется акт выполненных работ и счет-фактура. За весь период договорных взаимоотношений с 2011 года между организацией и контрагентами-заказчиками никаких претензий по качеству оказанных услуг не предъявлялось.

Договоры, заключенные между ООО и контрагентами-поставщиками общества, не являются фиктивными, поскольку обязательства по этим договорам сторонами исполнены в полном объеме.

Организации, на объектах которых использовалась техника, факт выполнения работ в соответствии с условиями заключенных договоров подтверждали. По условиям данных договоров контрагенты ООО принимали на себя обязательства в том числе по ремонту спецтехники, её обслуживанию и заправке ГСМ.

Поскольку ООО топливо для спецтехники не закупало, а спецтехника на объектах заказчиков фактически долгое время использовалась, организации-поставщики свои обязательства по техническому обслуживанию и заправке спецтехники своевременно выполняли.

Таким образом, факт уклонения от уплаты налогов и сборов места не имел, предпринимательская деятельность осуществлялась в соответствии с действующим законодательством, налоговые отчеты и балансы сдавались своевременно и содержали верные сведения.

Однако, несмотря на логичную и обоснованную позицию защиты — все сомнения, естественно, были истолкованы против предпринимателя и материалы направлены в Следственный комитет.

Хоть изначально и было вынесено несколько постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, однако после активного включения в процесс прокуратуры – СК все же возбудил на предпринимателя уголовное дело по п. а, б ч.2 ст. 199 УК РФ.

Источник: https://pravorub.ru/cases/86406.html

Изменения в ст.198, 199 УК РФ с 10 августа 2017 года

Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации ст. 199 УК РФ

С 10 августа 2017 года вступили в силу поправки в ст.198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, взносов физическим лицом) и ст. ст.199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, взносов юридическим лицом).

Принципиальное отличие прежней редакции от новой только в одном: законодатель добавил к налогам и сборам – страховые взносы, тем самым включив их в базу для исчисления порогов, с которых возможно наступление уголовной ответственности.

Принятие Федерального закона от 29 июля 2017 года № 250-ФЗ, еще раз показало ригидность наших законодателей, поскольку, когда готовился данный законопроект страховые взносы регулировались отдельным федеральным законом, но на момент принятия поправок, закон о страховых взносах уже был отменен, а в налоговом кодексе появилась отдельная 34 глава, которая и стала регулировать страховые взносы, сделав их де-факто и де-юре налогом. Поэтому, особой необходимости в принятии данных поправок просто не было.

Тем не менее, систематизируем новые нормы:

Статья: Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов
Диспозиция статьи (крупный размер): 1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов, 1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов,
путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений
Что считается крупным размером: сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более
«начальный барьер» 900 тысяч рублей, 5 миллионов рублей,
при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает
10% 25%
подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая
«абсолютный барьер» 2,7 миллиона рублей 15 миллионов рублей
Санкция 1. Штраф: от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период 1-2 лет
Санкция 2. Принудительные работы: до 1 года до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового
Санкция 3. Арест: до 6 месяцев
Санкция 4. Лишение свободы: до 1 года. до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Дополнительная квалификация: 2. в особо крупном размере
  • 2.
  • а) группой лиц по предварительному сговору;
  • б) в особо крупном размере
Что считается особо крупным размером: сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более
«начальный барьер» 4,5 миллиона рублей, 15 миллионов рублей,
при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает
20% 50%
подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая
«абсолютный барьер» 13,5 миллиона рублей 45 миллионов рублей
Санкция 1. Штраф: от 200 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период 1,5 — 3 лет
Санкция 2. Принудительные работы: до 3 лет до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового
Санкция 3. Лишение свободы: до 3 лет. до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.
Общее условия освобождения от ответственности: Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Данные новеллы в первую очередь отразятся на отраслях с высоким уровнем ФОТ в себестоимости (например, в сфере услуг, IT), но для торговых, промышленных предприятий данные изменения особого волнения не принесут!

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от восемнадцати месяцев до трёх лет, либо принудительными работами на срок до трёх лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Примечания.

Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Читайте также:  Согласование перепланировки нежилого помещения в жилом доме в 2020 году

Крупным размером в настоящей статье признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более четырёх миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трёхсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

То же деяние, совершенное:

  1. группой лиц по предварительному сговору;
  2. в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от одного года до трёх лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельностью на срок до трёх лет или без такового.

Примечания.

Крупным размером в настоящей статье признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трёх финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьёй, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Источник: http://www.ludidela.ru/articles/izmeneniya-v-st-198-199-uk-rf-s-10-avgusta-2017-goda/

«Осужден по ст. 199 УК РФ»: что делать, и есть ли шансы на спасение?

«Я признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 УК РФ, и мне назначено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года условно. По делу удовлетворен гражданский иск в отношении меня, как главбуха, а также к руководителям фирмы. С меня в пользу государства взыскана сумма в размере 16,5 млн. рублей.

Подавала апелляционную и кассационную жалобу с просьбой изменить приговор в части гражданского иска, т.к. я не могу отвечать за деньги юридического лица (которое, кстати, обанкрочено). Я их себе не присваивала. Но везде отказ. Собираю документы в ВС РФ.

Есть ли у меня какая-нибудь надежда снять с себя долги фирмы перед бюджетом?»

Пару дней назад я прочитала эту историю из жизни одного главбуха… Я часто натыкалась на подобные «передряги» в новостях. Но, почему-то, эта история не давала мне покоя.

Просто чисто по-человечески стало жалко: я представила, что у этой женщины 2 детей, она живет в съемной квартире, работала за зарплату в 50 тыс. рублей, и не подозревала, чем могут обернуться махинации с налогами, которые ей пришлось проводить не по собственной воле…

Я задалась целью помочь, хотя бы попытаться найти ниточку, за которую можно зацепиться…  Есть ли шанс на спасение?

В поисках решения, я проштудировала огромное количество судебной практики, а также обратилась к юристам компании «Туров и партнеры». Итак, что мне удалось найти.

Досудебное погашение ущерба снимет «уголовку»

В соответствии с примечанием 2 ст. 199 УК РФ «Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ».

Апелляционное определение Саратовского областного суда по делу №22-111/2017 (22-4315/2016) от 12.01.2017 г. Руководителя компании осудили по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ назначили наказание в виде штрафа в размере 400 тыс. рублей. Однако, обвинитель посчитал наказание «мягким» и просил ужесточить до реального лишения свободы и взыскать еще более 6 млн рублей.

Ведь ущерб бюджету составил около 16 млн рублей, а осужденный погасил лишь 9,5 млн рублей. Поэтому и посадить! Что за наказание размером 400 тыс.?

Адвокаты просили переквалифицировать действия руководителя по ч. 1 ст. 199 УК РФ и применить амнистию. Ведь обвиняемый в процессе предварительного слушания хотел воспользоваться примечанием и оплатить ущерб, причиненный бюджету, но не смог, потому что арестовали все движимое и недвижимое имущество. А тем более, частично погасил ущерб.

Суд применил п. 9 Постановления об амнистии от 24.04.2015 года, и освободил от наказания со снятием судимости.

Юрист департамента защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

    1. Практика применения п. 2 ст. 199 УК РФ в части освобождения от ответственности известна и очередной раз останавливаться на ней не буду, просто отмечу здесь одно интересное и спорное судебное решение.

Вышеназванное положение освобождает лицо от уголовной ответственности при наличии собственно решения суда по этому делу не в пользу данного лица.

Но есть судебное решение (Апелляционное определение Свердловского областного суда по делу № 33-11889/2015), в котором апелляционная коллегия возложила на руководителя ответственность за неуплату юридическим лицом налогов, обязав его возместить причиненный бюджету государства вред, и все это при отсутствии обвинительного приговора в отношении руководителя юридического лица! Хотя не исключаю, что в данном конкретном случае не последнюю роль в исходе спора сыграли содержание «отказного» постановления следователя и пассивное поведение самого руководителя.

Истечение сроков давности не освобождает от обязательств

Инспекция обратилась в суд с требованием о возмещении ущерба в бюджет с директора компании. В возбуждении уголовного дела по ч.1 ст. 199 УК РФ было отказано, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования по пп.3 п.1 ст.24 УПК РФ, то есть по нереабилитирующему основанию. К тому же, в проверяемом периоде, по которому были доначислены пени, недоимки и штрафы, обвиняемый директор не работал в компании.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ, директор начал руководить компанией после спорного периода.

Источник: https://turov.pro/osuzhden-po-st-199-uk-rf-chto-delat-i-est-li-shansyi-na-spasenie-c/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector