Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: как проводится, оформление в 2020 году

Перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности в каждой компании проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. Ведь на конец года у компаний, как правило, накапливаются задолженности как со своей стороны, так и со стороны контрагентов, бюджета, собственных сотрудников.

Мы расскажем вам, как грамотно провести инвентаризацию, как правильно оформить ее документально, какие счета бухгалтерского учета подлежат обязательной сверке и что делать с результатами инвентаризации расчетов.

Скачать шпаргалку «Пять опасных проводок, которые не пропустят налоговики и фонды»>>> 

В каких случаях проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Главная цель инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности – это выявления несоответствий бухгалтерской отчетности и определение наличия долгов как со стороны компании, так и со стороны ее контрагентов.

Согласно п.2 ст.12 закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в обязательном порядке должна проводиться  в следующих случаях:

1. Перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности;
2. Если предстоит реорганизация, либо ликвидация компании;
3. Если возникла необходимость показать финансовую состоятельность компании (в случаях привлечения новых инвесторов, отчета совета директоров, при определениях новых путей развития и т.д.).

Сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяет руководитель. При этом обязательная инвентаризация перед годовым бухгалтерским отчетом должна быть проведена не ранее 1 октября отчетного периода. Наиболее оптимальный вариант – это начинать инвентаризацию с 1 декабря.

Обращаем ваше внимание! Если после 1 октября по каким-либо причинам уже была произведена проверка расчетов с дебиторами и кредиторами, то проводить инвентаризацию второй раз перед сдачей отчетности не нужно.

Кто может проводить в компании инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

С целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности создается специальная инвентаризационная комиссия. В нее могут входить сотрудники администрации, бухгалтерии, а также юристы, финансисты, аудиторы. Все участники комиссии должны непосредственно присутствовать при инвентаризации. При отсутствии хотя бы одного члена проверка будет считаться недействительной.

Что делает инвентаризационная комиссия 

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Документальное оформление инвентаризации

Перед началом инвентаризации руководитель составляет приказ, в котором указывает сроки проверки, ее основание, членов комиссии и ответственное лицо.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Для оформления процедуры и результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности заполняется № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Скачать бланк акта ИНВ-17>>> 

В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются наименование и номер счета бухгалтерского учета. При этом числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Инвентаризация расчетов с дебиторами

Инвентаризация расчетов с дебиторами (дебиторской задолженности) осуществляется в трех направлениях.

1. Выявление задолженности контрагентов. При этом с целью получения достоверных сведений, лучше проводить сверку по каждому поставщику и покупателю. На этом этапе важно правильно оценить, каков размер просроченной или сомнительной задолженности, возможно ли сформировать резерв по сомнительным долгам или списать долг.
2. Выявление задолженности со стороны сотрудников, например, они могли не отчитаться по командировочным и т.д.
3. Наличие налоговых или иных переплат в бюджет и фонды.

Чтобы удобней было разобраться, по каким счетам надлежит провести проверку во время инвентаризации дебиторской задолженности, мы составили следующую таблицу.

Подобрать проводку для любой операции вы можете в удобном сервисе Банк проводок.

При проверке расчетов с контрагентами
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	1.Проверяем дебетовое сальдо по этому счету, обращая внимание на выплаченные авансы поставщикам, от которых так и не пришли обещанные товары. Важно правильно определить срок задолженности, так как если он просрочен, то вы будете создавать резерв по сомнительным долгам или списывать их как безнадежные (каждый случай нужно анализировать отдельно). 2. Обращаем внимание на поступившие товары без сопроводительных документов, или на которые документы пришли или придут позже, здесь может возникнуть разница в цене.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Выявляем случаи, когда товары (услуги) были проданы, а деньги за них не поступили. Если срок уплаты просрочен, необходимо будет создавать резерв по сомнительным долгам.
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Выявляем дебиторскую задолженность, не учтенную на сч.60, 62 (не поступившие дивиденды, претензии подрядчикам, страховка и т.д.).
При проверке расчета с персоналом
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Не имела ли место переплата заработной платы. При проверке смотрим данные ведомости Т-51 (если з/п перечислялась на банкомат), расчетно-платежной ведомости Т-49 (если з/п выдавалась через кассу). Показатели ведомостей и сч.70 должны совпадать.
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Наличие подотчетных сумм, которые были выданы, но не подтверждены авансовыми отчетами или к ним не приложены подтверждающие документы. Кроме того, необходимо определить, соблюдены ли работником сроки пользования подотчетными деньгами, имеются ли неизрасходованные суммы, и был ли их возврат.
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Займы сотрудников, которые они не погасили, либо  невозмещенный ущерб с их стороны.
При проверке расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами
68 «Расчеты по налогам и сборам»	Выявляем излишне уплаченные налоги и иные платежи в бюджет.
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Возмещение из ФСС оплаты за больничный лист
При необходимости можно сверить также расчеты с учредителями
75 «Расчеты с учредителями»	Проверяем задолженность владельцев компании по оплате доли в ООО или акций в АО

Инвентаризация расчетов с  кредиторами

Инвентаризация кредиторской задолженности также происходит по трем направлением: расчеты с контрагентами, с сотрудниками, бюджетом и фондами.

Обращаем ваше внимание! Нужно тщательно анализировать каждую кредитную задолженность, так как могут быть просроченные платежи или изменился статус кредитора  (реорганизован, распущен, ликвидирован), в этом случае у компании имеется шанс списать задолженность.

При проверке расчетов с контрагентами
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Определяем наличие и размер нашего долга перед поставщиками и подрядчиками. Сверяем, не истек ли срок уплаты по долгам.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Обращаем внимание на перечисленные авансы в счет будущих товаров, услуг или работ, которые компания еще не предоставила заказчику
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»	Были ли сделаны в отчетном периоде все необходимые выплаты по кредитам. Уплачены ли проценты. Также оценивается возможность компании погасить в дальнейшем взятые на себя обязательства. Для выполнения этой задачи анализируйте бухгалтерские регистры, а также график погашения вами кредитов, справки и выписка из банка об уплате.
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Депонированная заработная плата. Кроме этого выявляем принятый к вычету НДС при перечислении предоплаты поставщикам.
При проверке расчета с персоналом
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	Долги компании по заработной плате, больничным и отпускным. Необходимо также установить причины невыплаты з/п.
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	Были ли случаи, когда сотрудник обоснованно затратил больше, нежели ему было выдано под отчет (допустим в командировке). Этот перерасход подлежит выплате.
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	Нет ли долгов перед сотрудниками по различным компенсациям, допустим, он использовал (по необходимости) личное имущество в служебных целях и т.д.
При проверке расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами
68 «Расчеты по налогам и сборам»	Имеются ли невыплаченные налоги или страховые взносы.
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
При необходимости можно сверить также расчеты с учредителями
75 «Расчеты с учредителями»	Выявляем задолженность компании перед ее владельцами в части невыплаты им положенных дивидендов.

• Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки, пример
• Списание безнадежной дебиторской задолженности: подробная инструкция

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

По результатам инвентаризации дебиторской задолженности выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям и т. д. перед организацией. В бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская задолженность по каждому обязательству с учетом срока погашения и исходя из условий заключенных договоров, может быть классифицирована или как задолженность, по которой срок погашения еще не наступил, или как задолженность, по которой этот срок уже прошел.

Все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/215373-inventarizatsiya-raschetov-debitorami-kreditorami

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Приказ об инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности

Порядок регистрации приказа на проведение инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности

Приказ об инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности

Приказ об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности издается руководителем предприятия перед ее проведением.

Он может быть оформлен с использованием унифицированной формы ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации», утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

• Форму ИНВ-22 можно скачать на нашем сайте:
• Бланк унифицированной формы ИНВ-22
• В приказе указывается следующая информация:

• структурное подразделение, в котором проводится инвентаризация (в нашем случае это бухгалтерия и коммерческий отдел);
• члены инвентаризационной комиссии и ее председатель;
• характер обязательств, подлежащих пересчету;
• даты начала и конца проведения инвентаризации;
• ее причины и характер проведения;
• срок передачи данных в бухгалтерию.

В связи с тем, что эта форма не входит в число обязательных для применения унифицированных форм, приказ может быть издан на бланке, форма которого разработана самим предприятием и утверждена им в учетной политике.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Скачать образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской задолженности.

Порядок регистрации приказа на проведение инвентаризации дебиторской и задолженности

Подписанный приказ должен быть зарегистрирован в журнале учета и контроля приказов ИНВ-23, форма которого утверждена постановлением № 88, или в аналогичном ему журнале, форма которого разработана самой организацией. После этого он под расписку вручается председателю комиссии.

Проверка достоверности отражения дебиторской задолженности начинается с заполнения справки, прилагаемой к форме ИНВ-17 на основе данных бухгалтерского учета. Инвентаризация дебиторской задолженности проводится отдельно по каждому должнику и договору. Во время ее проведения проверяются:

• правильность отражения задолженности;
• наличие актов сверок;
• акты взаимозачетов;
• договоры новаций, переуступок требований, цессий;
• судебные решения;
• правильность отражения расчетов с внутренними дебиторами, в том числе по подотчетным операциям.

После завершения сверки всех расчетов, устранения выявленных ошибок и подведения итогов проделанной работы приказ со всеми инвентаризационными актами и ведомостями передается в бухгалтерию предприятия.

Эти документы должны храниться не менее 5 лет, начиная с года, следующего за годом проведения инвентаризации (п. 1 ст. 29 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

***

Приказ о проведении инвентаризации задолженности — это изначальный распорядительный документ для процедуры проверки правильности отражения расчетов с дебиторами организации. Он регламентирует форму, порядок и глубину ее проведения. Порядок оформления приказа одинаков как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерские документы».

Источник: https://nsovetnik.ru/buhgalterskie-dokumenty/obrazec-prikaza-na-provedenie-inventarizacii-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

• Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации
• Инвентаризация дебиторской задолженности
• Инвентаризация кредиторской задолженности
• Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)
• Итоги

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний).

В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год.

Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.

5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет	Что анализируется
60	Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов
62	Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги
75	Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал
76	Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них.

Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в учете (п.

5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Инвентаризация дебиторской задолженности

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

• обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
• инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

• предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
• названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
• проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
• форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
• обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
• если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

• работник администрации предприятия;
• главный бухгалтер;
• бухгалтер;
• экономист;
• внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

• отчисления в пользу продавцов;
• расчеты с покупателями;
• реализация обязанностей перед бюджетом;
• взаимоотношения с подотчетными лицами;
• исполнение в пользу работников и с их стороны;
• обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней.

Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s503098

Инвентаризация дебиторской задолженности: порядок проведения и документальное оформление

Инвентаризация дебиторской задолженности – это выявление причитающихся к получению долгов и проверка их отражения в учете с оформлением инвентаризационного акта. В статье – подробно о проверке «дебиторки», образцы документов и все необходимые справочники.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Смысл инвентаризации дебиторской задолженности организации заключается в выявлении непогашенных долгов перед ней со стороны контрагентов, государства, наемных работников, учредителей, подотчетных лиц и иных субъектов. Инвентаризационные мероприятия позволяют проверить правильность учетных данных в отношении таких непогашенных долгов и перспективы их погашения в дальнейшем.

Безошибочно проводить инвентаризационные мероприятия помогут следующие справочники (их можно скачать):

Проведение инвентаризации дебиторской задолженности организации может быть обязательным (например, по итогам года перед составлением отчетности) или добровольным (например, при болезни ответственного бухгалтера).

По итогам инвентаризации дебиторской задолженности организации выявляются сомнительные непогашенные долги, по которым создается резерв,  а также просроченные непогашенные долги, которые нужно вовремя списать на прочие расходы.

Далее в статье – подробно про проведение инвентаризации дебиторской задолженности, а также бланки и образцы необходимых документов.

Другие справочники по оформлению документов

Ознакомившись с проведением инвентаризации дебиторской задолженности организации, посмотрите следующие справочники, они помогут оформить итоги проверки:

Бухгалтерские отчеты — онлайн

Итоги инвентаризации дебиторской задолженности организации влияют на показатели бухгалтерской отчетности как по завершении года, так и в промежуточные периоды – например, по факту формирования резерва сомнительных долгов или списания безнадежных долгов.

С 2020 года сдавать бухгалтерскую отчетность большинству фирм нужно будет исключительно в электронной форме. И даже малые предприятия в итоге перейдут на электронную отчетность, хотя и годом позже.

Чтобы заранее адаптироваться к переменам, рекомендуем уже сейчас формировать отчеты автоматически – в программе БухСофт.

Скачать баланс онлайн

Причина инвентаризации дебиторской задолженности

Правила о том, когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности, устанавливает Закон федерального уровня о бухгалтерском учете, датированный 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. По правилам данного нормативного документа вопрос о том, когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности, решается в зависимости от того, является ли проверка обязательной либо добровольной.

Обязательную причину инвентаризации дебиторской задолженности определяет законодательство, в том числе Положение по ведению бухучета и бухотчетности из приказа Минфина, датированного 29 июля 1998 года № 34н. Основная из причин – это подготовка годовой бухотчетности. А добровольные случаи инвентаризационных проверок определяют сами экономические субъекты.

Кроме того, причиной инвентаризации дебиторской задолженности может быть:

• или плановое событие, внесенное в инвентаризационный график – например, завершение года или очередной отпуск ответственного бухгалтера;
• или внезапное событие, не отраженное в графике – например, увольнение ответственного бухгалтера по собственному желанию.

Подробнее обо всем – в таблице 1.

Таблица 1. Причина инвентаризации дебиторской задолженности

Вид проверки	Обязательная	Добровольная
Плановая	Составление годовой бухотчетности	Отпуск ответственного бухгалтера
Внеплановая	смена ответственного бухгалтера реорганизация фирмы ликвидация фирмы (перед составлением ликвидационного баланса)	Промежуточный контроль по сомнительным долгам

Плановая причина инвентаризации дебиторской задолженности отражается в инвентаризационном графике — с разбивкой по проверяемым объектам, датам проверки и ответственным лицам. Пример инвентаризационного графика можно скачать по ссылкам:

Но в любом из названных случаев причина инвентаризации дебиторской задолженности – это необходимость выявить непогашенные долги перед фирмой, в том числе сроки и перспективы их погашения, а также правильность их отражения в бухучете. К примеру, долги должны числиться на счетах, соответствующих виду должника:

• контрагенты;
• государство;
• участники;
• сотрудники;
• подотчетные лица и т.д.

Подробнее о том, какие счета затрагивает инвентаризация дебиторской задолженности, читайте в таблице 1.

Таблица 2. Когда проводится инвентаризация дебиторской задолженности

Код счета	Вид «дебиторки»
60	Внесенный аванс в счет дальнейшей отгрузки имущества, выполнения работ или услуг
62	Стоимость отгруженных, но не оплаченных товаров, работ или услуг
68	Переплата по налогам, сборам и госпошлинам
69	Переплата по обязательным страховым взносам
70	Долги работников перед работодателем по: возмещению ущерба из зарплаты ошибочной переплате зарплаты, отпускных, больничных, декретных и т.д.
71	Неиспользованные подотчетные суммы, подлежащие возврату работодателю
73	Долги работников перед работодателем по: суммам недостач возврату беспроцентных займов оплате товаров работодателя оплате переданной в собственность спецодежды возврату стоимости оплаченных за сотрудника имущества, работ или услуг
75	Долги владельцев фирмы по оплате своей доли участия в уставном капитале
76	Внесенный аванс в счет: дальнейшего получения прав имущественного характера дальнейшего получения арендных, посреднических услуг Стоимость неоплаченных: переданных прав имущественного характера оказанных арендных, посреднических услуг

Инвентаризация дебиторской задолженности как оформить

Один из главных вопросов по инвентаризации дебиторской задолженности как оформить ее результаты, особенно в ситуациях, когда такая проверка обязательна. Ведь правильно оформленные результаты инвентаризации дебиторской задолженности обеспечивают достоверность бухотчетности и ее полезность для заинтересованных лиц, так как позволяют вовремя и правильно:

• отразить расходы по факту формирования резерва сомнительных долгов;
• списать безнадежные долги;
• отразить доходы при погашении уже списанных безнадежных долгов.

Оформлять результаты инвентаризации дебиторской задолженности можно следующими способами:

• или на унифицированных бланках из постановления Госкомстата, датированного 18 августа 1998 года № 88;
• или на унифицированных бланках, которые дополнены нужными фирме реквизитами;
• или на полностью самостоятельно созданных бланках, утвержденных руководителем и отмеченных в учетной политике.

Один из вопросов инвентаризации дебиторской задолженности как оформить ее итоги на унифицированных бланках в соответствии с Указаниями из  постановления Госкомстата, датированного 18 августа 1998 года № 88.

Данное постановление предписывает фиксировать результаты инвентаризации дебиторской задолженности в акте на бланке № ИНВ-17.

Образец заполнения такого бланка приведен ниже и доступен для скачивания по ссылкам:

Чтобы отразить в унифицированном акте на бланке № ИНВ-17 остатки по счетам расчетов, сначала заполняется инвентаризационная справка к акту отдельно по каждому должнику, в отношении которого детализируется:

• вид долга;
• дата его возникновения;
• сумма долга;
• реквизиты документа, подтверждающего возникновение и существование долга.

Образец заполнения справки к унифицированному акту № ИНВ-17 приведен ниже и доступен для скачивания:

Порядок инвентаризации дебиторской задолженности

Порядок инвентаризации дебиторской задолженности закреплен в:

• Законе федерального уровня о бухгалтерском учете, датированном 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ;
• Положении по ведению бухучета и составлению бухотчетности из приказа Минфина, датированного 29 июля 1998 года № 34н;
• постановлении Госкомстата, датированном 18 августа 1998 года № 88;
• Методических указаниях из приказа Минфина, датированного 13 июня 1995 года № 49.

Порядок инвентаризации дебиторской задолженности обеспечивает возможность проверить, какие суммы числятся на счетах расчетов в качестве причитающихся к получению долгов, насколько эти суммы обоснованны и подтверждены ли они документально. Поэтому порядок инвентаризации дебиторской задолженности во многом аналогичен типовому и предполагает следующие этапы.

1. Назначение комиссии.
2. Издание приказа руководителя об инвентаризационных мероприятиях.
3. Ознакомление ответственных сотрудников с приказом руководителя.
4. Подготовка актов сверки с контрагентами.
5. Подготовка актов сверки с налоговой и с фондами.
6. Заполнение инвентаризационного акта.

Как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, зависит от того, кто и за что задолжал фирме. С точки зрения проведения инвентаризации дебиторской задолженности все должники делятся на следующие группы.

К ним относятся покупатели и заказчики, поставщики и исполнители, банки, страховые фирмы и т.д. Проведение инвентаризации дебиторской задолженности в отношении их долгов предполагает обязательную сверку с составлением акта, который позволяет проверить суммы долгов и их сроки существования. Пример акта сверки с контрагентами можно посмотреть по ссылкам:

1. Работники, в том числе подотчетные лица.

Проведение инвентаризации дебиторской задолженности работников предполагает выявление их долгов и причин возникновения этих долгов – например, из-за переплат или невозвращенных подотчетных сумм.

Вопрос о том, как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности государства, предполагает сверку данных по счетам расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами с данными налоговой отчетности, бухгалтерских справок и платежных документов.

Порядок инвентаризации дебиторской задолженности организации в части расчетов с государством предполагает обязательную сверку с налоговой инспекцией и Фондом соцстраха.

Долги собственников чаще всего числятся в связи с неоплатой или своих долей владения в уставном капитале. Срок существования такого долга – не более четырех месяцев с даты госрегистрации фирмы, а сумма долга определяется номиналом доли задолжавшего участника.

В ситуациях, которые не упомянуты в законодательстве в качестве обязательных, вопрос о том, как проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, оставлен на усмотрение экономических субъектов.

Они вправе сами решать, когда и по какой причине сверять данные учета и документации.

Но в любом случае порядок инвентаризации дебиторской задолженности организации остается аналогичным и включает в себя формирование комиссии, принятие решения о проверке и издание приказа, а также заполнение итогового инвентаризационного документа. 

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2484-inventarizatsiya-debitorskoy-zadoljennosti

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой, соответственно, имущество и финансовые обязательства организации. Согласно действующему Положению, регламентирующему ведение бухучета и отчетности, утвержденному приказом №34-н от 29-07-98 г. Минфина (п.

27), проведение инвентаризации расчетов – обязательная процедура при составлении годовой отчетности и в некоторых других случаях. Помимо обязательной, может проводиться и инвентаризация в порядке производственной, управленческой и иной необходимости по решению руководства.

Сроки инвентаризации расчетов и периодичность закрепляются в Учетной политике, в других нормативных актах организации согласно п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации от Минфина, образца 1995 года (утверждены Приказом No 49 от 13-06-95 г.).

Обязательная и добровольная инвентаризация задолженностей

Как уже было сказано выше, инвентаризация бывает двух видов.

Обязательная. Проводится в соответствии с Положением:

• перед составлением итоговых бухгалтерских годовых форм, на дату 31 декабря отчетного года;
• при увольнении ответственных лиц и оформлении на их место новых работников, например, главного бухгалтера организации;
• в случае форс-мажора, природных катаклизмов;
• при ликвидации, реорганизации.

Чаще всего проводится обязательная инвентаризация задолженностей по итогам года с целью выявления безнадежных, просроченных долгов и внесения соответствующих корректировок в отчетность.

Внимание! За искажение учетных данных в НК РФ (ст. 120) и КоАП РФ (ст. 15.11) предусмотрены крупные штрафы.

Добровольная. Назначается по инициативе руководства, в соответствии с целесообразностью и характером работы организации. Может быть как сплошной, так и выборочной.

Например, если процесс производства сопровождается активной закупкой ТМЦ, продажей готовой продукции, полуфабрикатов, то существует необходимость более часто проводить инвентаризацию задолженностей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, чем это предусмотрено законом.

Задолженности находят отражение на различных счетах расчетов. Анализировать дебетовые и кредитовые суммы следует исходя из логики отражения учетных данных, в разрезе договоров, аналитических сведений по отдельным контрагентам.

Дебиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Рассматривается сумма аванса поставщикам, подрядчикам, задолженности за продукцию покупателей, заказчиков, а также прочие суммы дебиторской задолженности контрагентов.

Счета 68,69. Анализируются переплаты в бюджет и фонды, по каждому налогу или сбору.

Счета 70, 71, 73. Начисления и выплаты по расчетам с персоналом, по компенсациям, подотчетным суммам, причины возникновения и объемы дебиторской задолженности. Она может, например, свидетельствовать о нарушениях при расчетах с уволенными работниками, подотчетными лицами.

Счет 75. Как правило, дебиторская задолженность выявляется в случаях невнесения либо неполного внесения взносов в уставный капитал со стороны учредителей.

Кредиторская задолженность

Счета 76, 60, 62. Задолженность организации перед поставщиками (подрядчиками) за поставки, авансы покупателей (заказчиков), иные задолженности перед контрагентами.

Счета 68,69. Задолженность по налогам, уплате обязательных сумм в Фонды.

Счета 70, 71, 73. Задолженность в части оплаты труда персонала, компенсационных выплат сотрудникам, перерасхода по авансовым отчетам отдельных подотчетных лиц.

Счета 66,67. Невыплаченные суммы по банковским кредитам и процентам по ним.

Счет 75. Не выплаченные учредителям дивиденды.

Последовательность проведения инвентаризации задолженностей

Законодательством и учетной практикой организаций различных форм собственности выработан порядок проведения инвентаризации расчетов, которого рекомендуется придерживаться. В этом случае вероятность ошибок, неточностей и потери рабочего времени сведется к минимуму. Рассмотрим порядок проведения:

1. Проведение сверок взаиморасчетов с контрагентами до начала процедуры и подписание соответствующих актов сверки, в которых отражены откорректированные и принятые к учету обеими сторонами данные. Рекомендуются и в случае «нулевых» оборотов за период. В ходе сверки могут быть обнаружены утерянные ранее данные и документы.
2. Подготовка и издание приказа об инвентаризации. Отметим, что в случае плановой инвентаризации, сведения о которой уже содержатся в учетной политике, и они неизменны, такой приказ необязателен. Однако на практике необходимость в нем есть. В документе определяются сроки, состав инвентаризационных комиссий, ответственные лица, характер инвентаризации и участки учета, подлежащие ей. В комиссию необходимо включить не менее 3-х человек, обладающих соответствующей компетенцией для инвентаризации задолженностей, отраженных в учете. Инвентаризировать данные учета могут как внутренние аудиторы, так и приглашенные со стороны лица.
3. Процесс инвентаризации. Представляет собой сверку сумм на соответствующих учетных счетах с данными первичных документов, актов сверок взаиморасчетов с контрагентами, договоров и прилагаемых к ним графиков платежей. Важно определить, кроме того, суммы просроченной задолженности, причины и последствия их появления.
4. Оформление результатов. Рекомендуется с этой целью использовать акт инвентаризации по форме ИНВ-17 по расчетам с поставщиками, покупателями, прочими дебиторами (кредиторами). Документ должен быть подписан всеми членами комиссии, а также руководителем организации. Отсутствие хотя бы одной подписи аудиторов делает документ ничтожным, а проверку – недействительной, поскольку считается, что один из членов комиссии не принимал в ней участия.

Внимание! Инвентаризация, проводимая перед заполнением годовых учетных форм, должна быть отражена в этих формах за отчетный год. Сведения, полученные в результате инвентаризации по иным причинам, должны быть отражены в учетных данных периода ее завершения (см. п. 5.5 Методических указаний, приказ №49 от 13-06-95 г.).

Просроченные и безнадежные задолженности

По истечении сроков погашения той или иной задолженности она называется просроченной – дебиторской или кредиторской.

Инвентаризация расчетов в этом случае выполняет важную функцию по выявлению таких сумм.

 Возможность истребования задолженности существует в течение 3-х лет с момента ее возникновения, после чего дебиторскую относят к внереализационным расходам, а кредиторскую – к доходам.

При этом если организация регулярно сверяется со своим должником, то этот факт прерывает срок давности, возвращая его в исходную точку и раз за разом отодвигая возможность включить дебиторскую задолженность в расходную часть расчета по налогу на прибыль по прошествии 3-х лет (см. разъяснения ФНС РФ в письме от 17-07-15 №СА-4-7/12693).

Безнадежным следует признать долг, если он:

• не погашен на протяжении 3-х лет;
• должник ликвидирован или банкрот;
• не взыскан и после обращения в суд.

Тезисно

1. Инвентаризация задолженностей – важная процедура, выявляющая резервы и проблемы организаций, возникающие при работе с контрагентами.
2. Она может носить как обязательный, так и добровольный характер.
3. Инвентаризация задолженностей должна проводиться в строгом соответствии с законом.
4. Нарушение законодательных норм может обернуться штрафными санкциями, а небрежность при проведении процедуры – признанием ее недействительной.
5. К проведению инвентаризации задолженностей могут привлекаться внешние аудиторы.
6. Инвентаризация позволяет вовремя выявить задолженности и избежать финансовых потерь по причине пропуска законных сроков, дающих возможность ее истребовать.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/inventarizacia-zadolzhennostej/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Документальное оформление результатов инвентаризации

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете»  (402 — ФЗ от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности.

По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по учетной политике предприятия, за исключением обязательной инвентаризации по итогам  года.

Это обязательное мероприятие позволяет уточнить:

• дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);
• кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету, но не оплаченные;
• дебиторскую и кредиторскую  задолженность по авансам полученным и выданным;
• остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.
• определиться по срокам исковой  давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания.

Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов.

Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и  справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17).

В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. В том случае , если задолженность не просрочена и  нет расхождений в учете как предприятия, так и контрагента работу можно считать выполненной.

В случае выявления ошибки в учете,  необходимо внести исправления в порядке предусмотренном ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ и Положению по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).При выявлении просрочки в расчетах по дебиторской задолженности необходимо принять меры по ее погашению, это может быть претензии, передача в суд, закрытие встречной задолженности и, прощение долга  т.д. 

• Нужно иметь в ввиду, что сомнительным долгом на основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
• Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, согласно статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержит письмо Минфина Российской Федерации от 21 сентября 2011 года N 03-03-06/1/579.

Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам. Необходимым пакетом документов для подтверждения сумм и дат образования безнадежных долгов являются:

• договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
• товарные накладные (либо акты выполненных работ, оказанных услуг);
• акты сверки задолженности с контрагентами.

Также с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

• невозможно установить местонахождение должника и его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены  долги, по которым срок исковой давности уже истек. Напоминаем, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК),  общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК ), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст.198 ГК)

Такой долг станет безнадежным и  его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:

по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения);

стало известно о том, что должник — юридическое лицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов. Тем самым предприятие, с одной стороны, показывает в отчетности достоверное состояние расчетов с дебиторами, но «ценой» ухудшения своего финансового положения.

1. В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.
2. Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.
3. По правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. При этом задолженность должна соответствовать условиям:

• задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);
• задолженность не погашена в срок, установленный договором;
• задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновения обязательства.

Так, на полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ).

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью фирмы. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

При списании выявленной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности , по которым истек срок давности, налоговые последствия будут различны для предприятий на общей системе налогообложения и для предприятий на УСН.

Источник: http://www.Glavbuh-best.ru/news/arch-news/37-news.html