Срок давности по уголовным делам ст. 78 УК РФ в 2020 году

В современном праве есть такое понятие, как срок давности. В соответствии с нормами законодательства, по его истечению лицо нельзя привлечь к уголовной ответственности. Это понятие регулируется статьей 78 УК РФ. Далеко не все граждане ознакомлены с данным нормативным актом.Срок давности по уголовным делам ст. 78 УК РФ в 2020 году

Сроки давности по уголовным преступлениям

Срок давности по уголовным делам ст. 78 УК РФ в 2020 году

В соответствии статьи 78 УК, действующими в 2019 году, человек освобождается от ответственности, если сроки, прошедшее между его совершением злодеяния и текущей датой, составляет:

  • 2 года. Только по преступлениям небольшой тяжести, не повлекшим за собой серьезных последствий и вреда для здоровья других граждан. К примеру, через 2 года прекращается уголовное преследование лиц, обвиняемых в клевете;
  • 6 лет. Такой период установлен для более серьезных правонарушений. К ним можно отнести, к примеру, экономические. Кроме того, это же время устанавливается для случаев краж, совершенных организованными группировками. Еще один пример – принуждение несовершеннолетних к незаконным действиям;
  • 10 лет. Более длительные сроки применяются по отношению лицам, совершившим тяжелые преступления, среди которых кражи в особо крупных размерах, разбой;
  • 15 лет. Наиболее длительный промежуток времени назначен для злодеяний, связанных с убийствами и диверсиями. Применяется как по отношению к отдельным лицам, так и к организованным группировкам.

Следует учитывать, что сроки, перечисленные выше, исчисляются с момента преступления. Кроме того, это не то же самое, что исковая давность. Данное понятие в законе, упомянутом выше, не прописано. Однако в соответствии с действующими ныне правилами, сторона, пострадавшая от действий третьего лица, имеет право обратиться в суд на протяжении 3 лет с момента правонарушения.

При этом нужно помнить, что в судебной практике понятие даты совершения преступного действия и времени получения информации о нем различаются. Если лицо узнало о произошедшем преступлении против себя после 3 лет, срок исковой давности можно восстановить. В таком случае новый промежуток времени исчисляется со дня восстановления.

Прекращение уголовного дела по ст. 78 УК РФ

Срок давности по уголовным делам ст. 78 УК РФ в 2020 году

Разобравшись со сроками, можно переходить к тому, как они применяются на практике. Следует выяснить, кто, когда и каким образом может освободить гражданина, совершившего правонарушение, от уголовного преследования. Нужно рассмотреть разные ситуации.

Если срок давности истек во время досудебных разбирательств

Первый вариант предусматривает истечение срока давности в момент, когда идет подготовка к судебному заседанию по делу. Освобождение в это время возможно.

Однако все зависит от конкретных обстоятельств и позиции самого обвиняемого:

  • согласен на прекращение преследования, дело закрывается;
  • отказывается от признания, выносится судебное решение, признающее лицо виновным, но после этого злоумышленник освобождается от ответственности за содеянное.

В этом случае имеет место парадоксальная ситуация, поскольку не всем понятно, как именно можно отказаться от прекращения преследования. Но нужно учесть тот факт, что эта процедура не предусматривает оправдания злоумышленника. То есть, последний все равно будет числиться виновным в совершении злодеяния.

Если же человек откажется от прекращения дела, то получит возможность доказать свою невиновность в суде. В любом моменте, даже если это не удастся, после вынесения приговора ответчик все равно будет освобожден.

Во время предварительных слушаний

Исковой срок давности уголовного преследования может быть прекращен на этом этапе. Однако для этого сторона, которую подозревают в совершении правонарушения, должна подать ходатайство. То есть, государственные органы не уполномочены выступать в данном случае инициаторами. После того, как слушания по уголовному делу закончатся, судья завершит делопроизводство по делу.

Срок преследования закончился непосредственно во время судебных заседаний

Довольно часто для решения дела приходится проводить несколько судебный заседаний, разница между которыми может достигать нескольких месяцев. Если срок привлечения заканчивается к моменту следующих слушаний, судья сам завершит делопроизводство. Дальнейшие разбирательства происходить не будут, подозреваемого отпустят.

Однако, как и в первом случае, сохраняет за лицом подозрение в совершении злодеяния. Это может негативно повлиять на дальнейшую жизнь человека. Если последний намерен доказать свою невиновность, он может настаивать на продлении судебного процесса.

Исключения

Статья не применяется по отношению к лицам, совершившим следующие преступления:

  • геноцид – действия, направленные на уничтожение определенной группы населения или целого этноса;
  • экоцид – организованное уничтожение растительного и животного мира;
  • терроризм;
  • особо тяжкие преступления;
  • захват и удерживание заложника;
  • угон транспорта (в том числе водного и воздушного).

Также эти нормы не применяются к преступлениям, связанным с организацией агрессивной войны и ее ведением с использованием методов, запрещенных в современном международном законодательстве. Если лицо привлекается в одном из таких преступлений, рассчитывать на то, что будет учтен рассматриваемый параметр, не следует.

Источник: https://jurist.lawyer/criminal/sroki-davnosti-st78.html

Налоговые преступления без срока давности в 2019 году: ждем новое постановление ВС РФ!

Бизнес уже давно «не спит спокойно», в том числе благодаря кардинальным изменениям в налоговом администрировании, Держит в тонусе статистика с неумолимым ростом количества уголовных дел по налоговым преступлениям. Казалось бы, ко всему уже готовы… Но новость о том, что возможна отмена срока давности по налоговым преступлениям стала полной неожиданностью

УК РФ содержит ряд статей, посвященных ответственности за налоговые преступления (например, ст. 198-199.2 УК РФ). Наказанием за преступление может быть не только штраф, но и реальный срок лишения свободы. Напомним, за что в основном грозит ответственность и что можно ожидать в виде наказания:

За что грозит ответственность Условия Санкция

Уклонение физического лица от уплаты налогов (сборов, взносов) (198 УК РФ) В особо крупном размере (ч.2 ст.198 УК РФ):

  • более 4.5 млн. руб. (за 3 года превышает 20 % подлежащих уплате сумм),
  • либо более 13,5 млн. руб.
  • штраф от 200 до 500 тыс., руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от 18 месяцев до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 3 лет,
  • либо лишение свободы на 3 года.
В крупном размере (ч.1 ст.198 УК РФ):

  • более 900 тыс. руб. (за 3 года превышает 10% подлежащей уплате суммы),
  • либо более 2,7 млн.руб.
  • штраф от 100 до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от 1 года до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 1 года,
  • либо арестом на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов) подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) В особо крупном размере (ч.2 ст.199 УК РФ):

  • более 15 млн. руб. (за 3 года превышает 50 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая 45 млн.руб.
  • штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет.
В крупном размере (ч.1 ст.199 УК РФ):

  • более 5 млн. руб. (за 3 года доля превышает 25 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая 15 млн руб.
  • штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от 1 года до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 2 лет,
  • либо арест на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 2 лет.
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) В особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ):

  • более 15 млн. руб. (за 3 года превышает 50 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая сорок 45 миллионов рублей.
  • штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 6 лет
В крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ):

  • более 5 млн руб. (за 3 года превышает 25 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая 15 млн руб.
  • штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы (иного дохода) за период от 1 до 2 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 2 лет,
  • либо арест на срок до 6 месяцев,
  • либо лишение свободы на срок до 2 лет
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ) В особо крупном размере (ч.2 ст. 199.2 УК РФ):

  • более 15 млн. руб. (за 3 года превышает 50 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая сорок 45 миллионов рублей.
  • штраф в размере от 500 тыс. руб. до 2 млн. руб. или в размере заработной ( иного дохода) за период от 2 до 5 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 5 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 7 лет
В крупном размере (ч.1 ст. 199.2 УК РФ):

  • более 5 млн руб. (за 3 года превышает 25 % подлежащих уплате сумм),
  • либо превышающая 15 млн. руб.
  • штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы ( иного дохода) за период от 18 месяцев до 3 лет,
  • либо принудительные работы на срок до 3 лет,
  • либо лишение свободы на срок до 3 лет

Как показывает практика, зачастую стремятся наказать именно за уклонение от уплаты налогов (сборов и страховых взносов) (ст. 199 УК РФ). Фигурантами дела в этом случае становятся руководители, главные бухгалтеры компаний и иные лица, которые принимали участие в преступлении (давали советы, указания и пр.) (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.

2006 № 64). Так что, не исключено привлечение к ответственности собственников компании, контролирующих компанию лиц (бенефициаров). Сейчас налоговые и правоохранительные органы весьма успешно определяют лиц, фактически владеющих и управляющих бизнесом, поэтому зачастую «номиналы» и оффшорные структуры не мешают определить «нужное лицо» и привлечь его к уголовной ответственности.

На данный момент суды руководствуются постановлением ВС РФ 13-летней давности (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64), согласно которому способами уклонения от уплаты налогов (сборов) могут быть:

  1. Действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений.
  2. Бездействия, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных документов.

По данным ВС РФ почти 40 % «налоговых» уголовных дел в 2018 году были прекращены по следующим основаниям:

  1. На основании ст. 28.1 УПК РФ, согласно которой суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени).
  2. На основании ст. 78 УК РФ — истечение срока давности привлечения к уголовной ответственности. Как видим, на практике немаловажную роль для освобождения от уголовной ответственности играет срок давности по налоговым преступлениям. Данный срок по общим правилам зависят от тяжести преступления. Так, для преступлений небольшой тяжести срок давности составляет 2 года (например, ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1 УК РФ). Для тяжких преступлений срок значительно больше — 10 лет (например, ч. 2 ст. 199, ст. 199.1 УК РФ).

Сейчас срок давности по налоговым преступлениям в зависимости от состава налогового преступления может составлять 2 года (небольшой тяжести), 6 лет (средней тяжести),10 лет (тяжкое).

Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу (ст. 78 УК РФ).

Лицо впервые совершившее преступление, предусмотренное статьями 198-199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности в случае полного возмещения ущерба, причиненного бюджету (ч.1 ст. 76.1 ,198,199 УК РФ ст. 28.1 УПК)

Совсем недавно, а именно 6 июня текущего года Верховный суд рассмотрел проект постановления «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», который по сути заменит пока действующее Постановление Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 года № 64.

В данном документе Пленум ВС РФ дает долгожданные разъяснения по применению самых популярных на практике статей по налоговым преступлениям, посвященных неуплате налогов физическими лицами, организациями, налоговыми агентами, сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (ст. 198,199, 199.1,199.2 УК РФ).

Но особое внимание следует уделить предложению ВС РФ считать неуплату налогов длящимся преступлением, именно оно вызвало бурю эмоций в бизнес-сообществе! И на то есть серьезные основания. В проекте указано, что преступления по статьям 198, 199, 199.1 УК РФ являются длящимися, т.е. сроки давности уголовного преследования исчисляются с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности, в частности со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки.

Следовательно, если компания недоплатила налоги в бюджет лет эдак 15 назад, руководитель/собственник компании будет жить, как на «пороховой бочке», т.к. его могут осудить за неуплату этих «древних» налогов в любой момент. Можно сказать, что Верховный суд предложил отменить срок давности по налоговым преступлениям.

Сроки давности по налоговым преступлениям пока по общим правилам исчисляются с момента неуплаты налога.

Верховный суд РФ пытается изменить эти правила-предлагает считать налоговые преступления длящимися и сроки давности исчислять с момента фактического прекращения виновным лицом преступной деятельности (например, добровольной уплаты задолженности или взыскания недоимки по налогам).Таким образом, многие налоговые преступления могут стать длящимися до момента погашения задолженности.

Получается, что уголовное дело по налоговому составу можно будет возбуждать по прошествии любого срока в случае наличия недоимки! Вот такой неожиданный «сюрприз» для бизнеса и огромное «непаханое поле» работы для правоохранительных органов может подготовить в самое ближайшее время ВС РФ.

Итоговый вариант документа ожидаем осенью, экспертное сообщество юристов надеется, что положения о сроках давности не будут затронуты судом, поскольку это может повлечь правовые коллизии.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalogovye-prestupleniya-bez-sroka-davnosti-v-2019-godu-zhdem-novoe-postanovlenie-vs-rf/

Срок давности привлечения к уголовной ответственности УК РФ в 2019 году

Если верить изречениям юристов эпохи римского права, закон суров, но справедлив. Гуманизм, справедливость – основополагающие принципы уголовного законодательства. Одно из их проявлений — введение понятия срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Законотворцы ввели его потому что, по их мнению, опасность преступления существенно уменьшается по прошествии времени с его совершения, поэтому наказание не будет служить своим основным целям — исправлению преступника и профилактике новых правонарушений.

Читайте также:  Заявление на замену водительского удостоверения: образец заполнения в 2020 году

Что такое давность привлечения к ответственности по Уголовному закону

Давность привлечения к уголовной ответственности — промежуток времени, по окончанию которого привлечь виновного к установленной ответственности уже не представляется возможным. Он отсчитывается с даты завершения преступления.

Давностные сроки находятся в прямой зависимости от опасности преступления для общества.

Преступления небольшой тяжести

По преступлениям, отнесенным к этой группе, наиболее строгое наказание – тюремное заключение до 3 лет. Срок, в который возможно привлечение к ответственности за них, истекает спустя 2 года со дня преступления.

Наиболее распространенные составы:

  • кража, мошенничество, присвоение, растрата, если нет квалифицирующих признаков;
  • нанесение телесных повреждений, относящихся к легкому вреду здоровью, и вреду средней тяжести без отягчающих вину обстоятельств, побои, угроза убийством или тяжкими повреждениями;
  • клевета;
  • проникновение в жилище;
  • самоуправство;
  • неуплата алиментов;
  • уклонение от налогов и других платежей без отягчающих признаков, предусмотренное ст. 199;
  • оскорбление представителя власти и иные.

Противоправные деяния средней тяжести

В этой группе за умышленные деяния наказание не может превышать 5 лет заключения, а за неосторожные 3 года. Срок давности заканчивается через 6 лет со дня, когда преступление имело место. Это следующие деяния:

  • Квалифицированные виды кражи:
    • причинившие значительный ущерб пострадавшему;
    • с проникновением в хранилище;
    • из одежды или клади при потерпевшем.
  • Мошенничества, присвоения, растраты – причинившие значительный ущерб и совершенные группой лиц.
  • Грабеж, вымогательство при отсутствии усугубляющих ответственность обстоятельств.
  • Половое сношение 18-летнего с не достигшим 16 лет лицом.
  • Злоупотребление полномочиями руководителем коммерческой организации ст. 201 и должностными лицами госорганов и организаций с государственным участием без отягчающих признаков.
  • Нарушения правил дорожного движения, в результате которых потерпевшим причинены тяжкий вред или смерть, и прочие.

Тяжкие преступления

Тяжкие преступления совершаются только с умыслом, самое жесткое наказание за них максимум 10 лет тюрьмы. Давность по таким деяниям составляет 10 лет. К таким преступлениям относятся:

  • Мошенничество:
    • с использованием служебного положения;
    • повлекшее лишение права на жилье.
  • Разбой:
    • группой лиц;
    • с применением оружия.
  • Квалифицированные виды грабежа:
    • с применением насилия;
    • с проникновением в жилье;
    • в крупном размере.
  • Умышленное причинение вреда здоровью потерпевшего, отнесенного к тяжким повреждениям, без особо квалифицирующих признаков.
  • Изнасилование с тяжкими последствиями.
  • Ряд правонарушений в области незаконного оборота наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров.
  • Получение взятки и ее дача за незаконные действия и прочие.

Особо тяжкие преступные деяния

И, наконец, к категории наивысшей степени тяжести преступлений по УК РФ, за которые можно лишиться свободы на длительный период — больше 10 лет, применяется срок давности длиною в 15 лет со дня деяния. Это самые опасные для общества преступления такие, как:

  • убийство;
  • некоторые преступления, связанные с оборотом запрещенных веществ наркотиков, психотропных веществ, совершенные в размерах от значительного до особо крупного;
  • бандитизм;
  • создание преступного сообщества, организации, участие в них и т. п.

Суд в определенных случаях вправе понизить категорию тяжести преступления, но только на одну ступень. Рассчитывая срок давности в этой ситуации, при необходимости учитывают категорию, определенную судом.

Исключения из правил

В случае совершения виновным любого запрещенного деяния из списка, приведенного ч. 5 ст. 78 УК РФ, он понесет наказание, вне зависимости от степени тяжести и формального завершения срока давности.

Учитывая, что эти деяния несут особую угрозу государству и миру, законодатель установил запрет применять к совершившим их лицам срок давности.

Срок давности не применим за преступления:

  • связанные с терроризмом;
  • сопряженные с подготовкой, ведением агрессивной войны, применением ее воспрещенных методов;
  • захват заложника;
  • геноцид; экоцид.

Применение на усмотрение суда

Вопрос о применении сроков давности к подсудимому, совершившему деяние, которое может наказываться лишением свободы пожизненно или смертной казнью, разрешает суд по собственному усмотрению индивидуально в каждом отдельном случае.

Это право суда, и только его, но не обязанность. На досудебной стадии в ходе расследования дела такое решение не может быть принято.

Если суд придет к выводу, что применение к конкретному подсудимому срока давности не имеет смысла, судья назначает наказание в пределах санкции статьи, при этом высшая мера и пожизненный срок не применяются. То есть, несмотря на то, что срок давности прошел, от наказания за совершенное преступление виновный не освобождается.

Порядок исчисления

  1. Если преступление простое, совершено здесь и сейчас, например, телесные повреждения, простая кража, срок давности течет с момента его окончания.
  2. Моментом окончания длящегося преступления, такого, как хранение оружия, наркотических средств, является момент его пресечения;
  3. Окончание продолжаемых преступлений, к примеру, кражи денег частями в несколько приемов, связывают с окончанием заключительного действия, являющегося составной частью одного деяния.

Сроки давности по каждому преступлению исчисляются в отдельности, никоим образом не складываются и не поглощаются друг другом. Они считаются годами, истекают в полночь последнего дня заключительного года срока.

Источник: https://Zakonved.ru/ugolovnoe-pravo/osvobozhdenie-ot-ugolovnoy-otvetstvennosti-i-ot-nakazaniya/srok-davnosti.html

Ошибочность нового подхода Верховного Суда к исчислению сроков давности по налоговым преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1 УК РФ

В начале июня этого года юристы обратили внимание на проект постановления пленума Верховного суда России, который фактически предполагает отмену срока давности по налоговым преступлениям.

Это постановление должны были принять 25 июня, но из-за общественной реакции его рассмотрение и принятие отложили до осени.

Само предложение Верховного суда противоречит основополагающим принципам уголовного и налогового права, а также сложившейся судебной практики за последние 15 лет.

Так как сейчас настал час ИКС по данному вопросу, то попробую обосновать почему концепция, согласно которой сроки давности по налоговым преступлениям хотят исчислять с момента уплаты налогов или обнаружения преступления правоохранительными органами — является правовым нигилизмом и противоречит элементарной юридической логике.

Противоречие принципу законности:

Европейский Суд по правам человека сформулировал следующим образом принцип законности: лицо должно сознавать из уголовного законодательства (при необходимости, с помощью правовой экспертизы третьего лица), какие действия и бездействия могут повлечь для него уголовную ответственность и какое наказание ему будет назначено за эти действия и бездействия и в какие сроки он не может быть привлечен к уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.

Так как в российском уголовном законодательстве вообще отсутствуют понятия длящегося преступления и не закреплен порядок исчисления сроков давности по данной категории преступлений, поэтому до введения данных понятий в уголовное законодательство их применение судами вообще незаконно, так как отсутствие ясности закона и неограниченная дискреция, которой наделяются судьи в применении данных сроков давности приводят к тому, что нарушается принцип законности. Как неоднократно указывал Европейский Суд по правам человека принципы заблаговременного уведомления и ограничения должностной дискреции, воплощенные в принципе законности, гарантированном в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Конвенции, должны считаться минимальным требованием поддержания верховенства права.

Более того, новый подход ВС по исчислению срока давности по преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1 УК РФ, прямо противоречит нормам УК РФ и воли законодателя, что также нарушает принцип законности.

Понятие преступления сформулировано в ст. 14 УК РФ, в которой речь идет о деянии. Таким образом, преступление — это всегда действие или бездействие.

Преступление как деяние, всегда имеющее временную продолжительность, должно быть ограничено в его временном протяжении для того, чтобы иметь возможность эффективно пользоваться уголовно-правовыми инструментами привлечения деятеля к уголовной ответственности.

Именно благодаря этому в юриспруденции появилось понятие «момент окончания преступления», которое свидетельствует о том, что деяние de jure считается оконченным.

В таком оконченном деянии содержатся все признаки преступления, достаточные для вменения субъекту уголовной ответственности. Момент окончания преступления зафиксирован в диспозиции норм Особенной части посредством конструкции объективной стороны преступления.

Так, по преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1 УК РФ, объективная сторона сформулирована как «налоговое мошенничество», следовательно, с момента непоступления налогов в бюджет (в крупном или особо крупном размере) в установленный законом срок, вследствие «обмана налогового органа» специальным способом, преступное деяние считается оконченным. Дата этого деяния совершенно четко определима и является конечной (нельзя искажать или не представлять отчетность каждый день до бесконечности). А коль скоро деяние окончено, то, следовательно, завершено и преступление. Далее преступление уже не может совершаться, поскольку оно завершено, но «совершаются последствия преступного деяния» в виде не поступление налогов в бюджет (преступное состояние), что означает длительность ненаказуемого состояния, но не означает что данное преступление является длящимся.

Если же согласиться, что данные преступления являются длящимися, тогда надо признать, что в таком случае все аналогичные преступления длящиеся -«пока не поймают или добровольно не вернут» (например, под это понятие надобно бы подводить кражу и мошенничество, когда вор (мошенник) не возвратил краденого (похищенного) и постоянно пользовался им, т.д.). Более того, как лица, привлекаемые к ответственности, должны относиться к диспозициям норм ст.198 — 199.1 УК РФ с точки зрения принципа законности? В диспозиции написано одно, а в интерпретации Верховного Суда написано совершенно другое.

Следовательно, давность уголовной ответственности по преступлениям, предусмотренным статьями 198-199.1 УК РФ, должна начинаться не с момента завершения преступного состояния, а с момента совершения преступления, т.е. с момента выполнения объективной стороны деяния, достаточно подробно описанной в нормах ст.198-199.1 УК РФ.

Собственно говоря, именно так и записано в ч. 1 ст. 78 УК РФ: лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления…

Если исчислять срок давности иначе, тогда возникают сомнения в логической последовательности суждений тех юристов, которые, благодаря отстаиваемой ими позиции о длящихся преступлениях в налоговой сфере, создают феномен дуализма в констатации момента окончания преступления: первый эпизод окончания — завершение исполнения объективной стороны деяния и второй эпизод – самостоятельная уплата недоимки или выявление преступления правоохранительными органами. Какой же истинный? Согласно ч. 2 ст. 9 УК РФ временем совершения преступления признается время совершения общественно опасного действия (бездействия) независимо от времени наступления последствий. И здесь речь идет о том времени, когда было совершено деяние (временем совершения преступления является время осуществления объективной стороны деяния), а не о том времени, когда завершилось преступное состояние.

Абсурдность признания преступлений в налоговой сфере длящимися:

  1. Дифференциация законодателем сроков давности для крупного и особо крупного размера (2 и 10 лет) лишается смысла.
  2. Возможность привлечение к уголовной ответственности по налоговым преступлениям по фактам неуплаты налогов 20-летней давности, хотя за более общественно опасные преступления совершенные 20 лет назад (например, за изнасилование, убийство, т.д.) такая возможность отсутствует.
  3. Возможность привлечения к уголовной ответственности после истечения сроков хранения документов для налогоплательщиков и (или) списания с лицевого счета налогоплательщика самой налоговой задолженности (ст.44, 59 НК РФ).
  4. Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога при рассмотрении налогового спора не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 НК РФ (п.19 Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57) и налогоплательщик не будет привлечен даже к налоговой ответственности, между тем тоже деяние при новом подходе ВС РФ, может быть расценено как уголовное преступление.

Противоречия подхода ВС материально-правовой и процессуальной природе срока давности:

Во всех базовых законах мы видим сроки давности. Они есть даже в статьях, касающихся убийств разной степени тяжести.

Потому что доказательства со временем портятся, очевидцы забывают и фантазируют, вещдоки и документы утрачиваются, да и защищаться сложно, потому что подозреваемый тоже все забыл, и свидетели его умерли или забыли.

Согласно разъяснениям ЕСПЧ срок давности заключается в погашении преступления, которое лишает государство юрисдикции права преследовать, судить, осуждать и приговаривать предполагаемого преступника.

Сроки давности в уголовном законодательстве не только направлены на воспрепятствование преследованию на основании фактов, которые становятся неясными по прошествии времени, но и устанавливают срок возникновения неопровержимой презумпции о том, что из преступного деяния более не следует опасность для общества.

Подход Европейского Суда к срокам давности по преступлениям может быть кратко сформулирован следующим образом: срок давности в равной степени относится к условиям существования преступления и потому разделяет материально-правовую природу составных элементов преступления, откуда логично вытекает полная применимость статьи 7 Конвенции, включая запрет ретроактивного применения уголовного закона и более жесткими положениями о сроке давности в ущерб обвиняемому. Таким образом, срок давности имеет в свете Конвенции смешанную природу, процессуальную и материально-правовую одновременно.

Читайте также:  Тонировка по ГОСТу передних, боковых и задних стекол в 2020 году

Вышеупомянутое понимание срока давности имеет различные правовые последствия. Во-первых, суды вправе и даже обязаны разрешать вопрос о применимости срока давности по своей инициативе с учетом первостепенных мотивов публичной политики для введения сроков давности.

Во-вторых, поскольку срок давности затрагивает право государства преследовать, судить, осуждать и наказывать граждан, принцип законности полностью применим к его режиму.

Следовательно, основания ограничения, приостановления и перерыва действия срока давности и любые исключения или продления срока давности относятся к ведению законодателя и не могут быть установлены судами, в том числе и Пленумом ВС РФ.

Нарушения принципа правовой определенности:

Судами с 2005 года сформирована единообразная практика исчисления сроков давности по налоговым правонарушениям (в том числе и преступлениям), связанным с неправомерной неуплатой налогов в бюджет:

— Согласно позиции ВС РФ срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока (п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»);

Источник: https://zakon.ru/blog/2019/09/20/oshibochnost_novogo_podhoda_verhovnogo_suda_k_ischisleniyu_srokov_davnosti_po_prestupleniyam_predusm

Каков срок давности по уголовным делам?

Срок исковой давности по уголовным делам — это установленный законодательством период, в течение которого гражданин может быть привлечен к ответственности. По существующим правилам, отсчет начинается с момента совершения преступления.

По сравнению с иными правонарушениями, уголовные деяния являются более тяжкими. Поэтому большое значение имеет порядок отсчета и применения исковых периодов.

Рекомендуем ознакомиться с особенностями уголовного судопроизводства, что поможет оптимально защитить свои интересы.

Что говорит закон о сроках исковой давности по уголовным делам

Важно! Следует иметь ввиду, что:

  • Каждый случай уникален и индивидуален.
  • Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выполнить любой из предложенных вариантов:

Начальной точкой отсчета периода является дата совершения деяния, окончанием принято считать дату вынесения судебного постановления. Период, за который к преступнику могут быть применены меры воздействия, играет важную роль в системе наказания. Гражданин осознает, что наказание неизбежно и неотвратимо, поскольку дело не будет закрыто в течение длительного периода.

Важным условием считается то, что при совершении последующего преступления сроки не погашаются, а рассматриваются индивидуально в каждом конкретном случае.

Иногда преступник сознательно уклоняется от присутствия в судебных заседаниях, игнорирует официальные обращения и уведомления.

В данном случае приостанавливается исчисление сроков давности до явки гражданина в суд или его ареста в связи с тяжестью содеянного.

Уголовный срок давности имеет свои особенности и отличается по сути от правил, установленных в гражданском производстве. По ГК РФ период исчисляется за время, когда истец может обратиться за защитой своих прав.

В уголовном процессе не имеет значения то, подало ли заинтересованное лицо соответствующее заявление. Исчисление давности преступления начинается после заведения дела уполномоченными органами.

Это существенное различие связано с тяжестью уголовных преступлений.

Законом определено, что после погашения времени взыскания, не допускаются процессуальные действия по данному делу и преследование (наказание) виновного.

Когда истекает срок давности уголовного преследования

Чтобы определиться с окончанием периода взыскания, необходимо точно установить начало отсчета.

Если преступление предотвращено на подготовительном этапе или в период исполнения одного из преступных шагов, то первичной датой становится момент, когда заведено уголовное дело и обнаружены преступные шаги.

В ходе следствия должно быть установлено, что действия повлекли за собой или способствовали общественно-опасным деяниям.

В случае длящегося (продолженного) преступления отсчет устанавливается с начала последнего эпизода. Речь идет о систематических действиях, совершаемых в определенный период. Например, если факты многократного мошенничества становятся основанием для возбуждения дела, то время исчисляется с последнего деяния в данной серии.

В процессуальных установках присутствуют два понятия: начало и окончание сроков преследования. Окончательной датой, после которой претензии к виновному снимаются, становится последний день установленного законом периода. В некоторых ситуациях судебное решение становится датой окончания преследования, поскольку начинается срок отбытия наказания.

Сроки давности по УК РФ

Согласно ст.78 УК РФ, время возможного наказания преступника варьируется в зависимости от тяжести содеянного. Поэтому вынесенная судом классификация играет важную роль для возможного последующего преследования гражданина, скрывающегося от наказания.

Соотношение тяжести правонарушения и срока исковой давности:

  1. Незначительные преступные деяния имеют срок давности 2 года. К данной категории относятся дела, по которым устанавливается срок заключения до 3 лет.
  2. При средней тяжести содеянного устанавливается период, равный 6 годам. Степень тяжести регламентирует ст. 15 УК РФ, это 5 лет для осознанных и 3 года для неумышленных деяний.
  3. Тяжкие преступления не теряют своей актуальности в течение 10 лет после совершения. К данной категории относятся деяния, за которые предусмотрено заключение до 10 лет.
  4. Особо тяжкие преступления, по которым выносится наказание свыше 10 лет, преследуются по закону в течение 15 лет.

При вынесении пожизненного приговора, истекшие сроки могут отменяться и судом выносится постановление о том, что в данном конкретном случае преступление не имеет давности.

Если осужденный находится под стражей в момент, когда истекает период взыскания, то он освобождается и с него снимаются имеющиеся обвинения. Подсудимому придется написать соответствующее заявление.

Если гражданин не желает выполнить данное процессуальное действие, то судебный процесс продолжается, выносится постановление, но оно не приводится в исполнение.

Подсудимый в данной ситуации освобождается из зала суда.

Статьи УК РФ, не имеющие срока давности

Законодательство предусматривает перечень статей УК РФ, при которых нет срока давности. Исковое требование по данным статьям будет сохраняться бессрочно и при явке с повинной или обнаружении гражданина ему будет предъявлено обвинение.

Преступления, по которым не допускается использование принципа давности:

  • деяния, связанные с террористической деятельностью, в том числе подготовкой, созданием группировок или планированием актов;
  • открытие военных действий и применения запрещенных методов;
  • геноцид по отношению к мирному населению;
  • акт агрессии в отношении организаций, находящихся под международной защитой;
  • мятеж, восстание с применением вооружения;
  • захват власти, государственный переворот не конституционными методами;
  • угроза жизни государственным деятелям и правительству.

В правовом поле достаточно серьезных статей, которые не позволяют закончиться исковым требованиям к виновным. В любой момент, при наличии заочного осуждения и поимке преступника ему будет предъявлено суровое обвинение.

Например, ст.356 УК РФ, посвященная ведению войны запрещенными методами. Причастность лица к применению запрещенного оружия массового поражения карается тюремным заключением на 10-20 лет.

Следует учесть, что существуют ситуации в судебной практике, когда исполнение приговора откладывается на определенное время. Например, при наличии несовершеннолетних детей или тяжелой болезни осужденного.

Через установленный законом срок взыскания совершенное деяние может потерять свою актуальность и фактическое исполнение наказания теряет смысл.

За длительный отрезок времени нивелируется социальная суть деяния, изменяется личность гражданина.

Ст.82 УК РФ регламентирует положение об отсрочке наказания. После завершения определенной судом отсрочки, течение срока возобновляется. Исключением являются случаи, когда за время отсрочки наказание снижается или отменяется по ходатайству правоохранительных органов. Появляется безусловная возможность снизить или полностью убрать период взыскания, независимо от воли осужденного.

Как и кому направлять ходатайство

Для получения достоверной информации по интересующему делу следует предпринять следующие шаги.

  1. Проработать нужную статью и подраздел УК.
  2. Изучить наиболее строгое наказание по данной статье или разделу.
  3. Согласно этому наказанию определяется тяжесть данного конкретного случая.
  4. Установить сроки дознания по установленной тяжести, согласно правилам ст.78, ч.1.

Если сложно самостоятельно определить нужный период, это сможет сделать юрист на консультации. После окончания времени возможного наказания, заинтересованное лицо имеет право ходатайствовать о закрытии уголовного производства. После окончания периода давности, дело передается в архив и хранится в установленном процессуальным кодексом порядке.

Когда заканчивается срок, предусмотренной для данной категории деяний, субъект освобождается от необходимости отбывать наказание.

Подсудность рассмотрения ходатайства относится к мировому суду, куда направляется заявление стандартного образца. Заявитель обосновывает свою позицию и просит прекратить уголовное преследование.

Следует понимать, что несмотря на окончание времени возможного наказания и снятия судимости, сведения о данном деле будут храниться в архиве.

У гражданина в течение 3 лет могут возникнуть проблемы с оформлением кредитов, устройством на ответственные должности и прочими ограничениями.

Источник: https://rukazakona.ru/ugolovnoe-pravo/kakov-srok-davnosti-po-ugolovnym-delam.html

О сроках давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления

До 2014 года следственные органы могли возбудить уголовное дело за налоговое преступление только по материалам проверки ФНС. Поскольку документы проверялись за последние 3 года, это фактически определяло срок исковой давности по таким делам. Изменения, внесенные в УПК РФ, увеличили его до 10 лет.

Тяжесть наказания за налоговое преступление закон прямо связывает с размером ущерба, нанесенного бюджету Российской Федерации — то есть с размером недоимки по налоговым платежам. Перечень налоговых преступлений определен в статьях 198 — 199.2 Уголовного кодекса.

Почему увеличился срок исковой давности

Раньше единственным инициатором уголовного дела выступала налоговая инспекция, которая по результатам проверки направляла материалы в следственные органы. К моменту их поступления срок давности по преступлениям небольшой тяжести, как правило, уже истекал.

Теперь поводом для уголовного преследования могут служить заявления, сообщения из любых источников, включая СМИ; постановление прокурора, явка с повинной. Вследствие нововведений для налоговых преступлений применяются общие сроки исковой давности, установленные ст. 78 УК. Не ограниченный материалами ФНС следователь может «копать» до 10-летнего периода.

Такое положение дел беспокоит предпринимательское сообщество, поскольку фактически решение о возбуждении дела может быть принято даже на основании данных оперативно-розыскных мероприятий.

При сложившейся ситуации профессиональный бизнес адвокат по экономическим и налоговым преступлениям

— единственное независимое лицо, которое может оказать помощь при возникновении угрозы уголовного преследования.

Тяжесть преступления и срок давности

Сроки исковой давности по общим правилам зависят от тяжести преступления. В сфере налогового законодательства они определяются размером установленного наказания.

Для преступлений:

1. Небольшой тяжести — 2 года (ч. 1 ст. 198, ст. 199, ст. 199.1). Включают уклонение от обязанностей налогового агента, неуплату за 3 года подряд в крупном размере:

  • для физических лиц — 600 тыс. руб. при размере недоимки 10% и более, или при долге, превышающем 1 млн. 800 тыс. руб.;
  • для организаций — 2 млн. руб. при условии неуплаты 10% от требуемой суммы, или 10 млн. руб.

2. Средней тяжести — 6 лет (ч. 2 ст. 198, ст. 199.2). К ним относится:

  • задолженность физических лиц в особо крупном размере — 3 млн. руб. при 20% доле неуплаты от общей суммы, или свыше 9 млн. руб.;
  • сокрытие средств на счетах, а также имущества, на которые наложено взыскание.

3. Тяжких преступлений — 10 лет (ч. 2 199, ст. 199.1). Предусмотрена для организаций при неуплате налогов в особо крупном размере — сумма за 3 года больше 10 млн. руб., и долг превышает 20%, либо сумма больше 30 млн. руб.:

  • в случае нарушения обязанностей налогового агента
  • при наличии сговора группы лиц.

Для налоговых преступлений предусмотрены сроки лишения свободы от 2-х до 6-ти лет, которые могут быть заменены штрафом или принудительными работами с запретом заниматься определенными видами деятельности.  При первом нарушении закона допускается полное освобождение от уголовной ответственности при условии уплаты в бюджет насчитанного долга и штрафных санкций.

Источник: https://Advokat-Digin.ru/poleznoe/grazhdanam/staty/o-srokax-davnosti-privlecheniya-k-ugolovnoj-otvetstvennosti-za-nalogovyie-prestupleniya/

Срок давности по уголовным делам ст. 78 УК РФ в 2019 году

Диспозиция ч. 1 ст.199 УК РФ: Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Читайте также:  Закрытое завещание статья 1126 гк рф: что такое, кем должно быть написано и подписано, оглашение

Крупным размером в настоящей статье настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. То есть, если налогов не уплачено на 6 (шесть) миллионов рублей, независимо от размера доли (превышение 10%), такая неуплата подпадает под ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Санкция ч. 1 ст.199 УК РФ наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Минимальная санкция по ч. 1 ст. 199 УК РФ в денежном эквиваленте предусматривает штраф до трехсот тысяч рублей. Максимальной санкцией в части лишения свободы является лишение свободы на срок до двух лет.

Диспозиция ч. 2 ст.199 УК РФ: То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере (особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подрядболее десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей).

Преступление, предусмотренное ч. 2 ст.199 УК РФ наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если действия лица могут быть квалифицированы по двум частям статьи 199 УК РФ, то лицу вменяется более тяжкое преступление, предусматривающее более строгие санкции.

Например, при имеющемся размере недоимки по налогам за период с 2011 по 2014 год, превышающей 10 млн. руб., вменятся будет более строгая ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Необходимо отметить, что в УК существует специальная норма освобождения от уголовной ответственности. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: — два года после совершения преступления небольшой тяжести;— десять лет после совершения тяжкого преступления (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

К примеру, по ч. 1 ст. 199 УК РФ срок давности — два года со дня совершения преступления, так как это преступление небольшой тяжести.

Что касается ч. 2 ст. 199 УК РФ, срок давности — десять лет со дня совершения преступления, так как это тяжкое преступление.

Если органы предварительного следствия установят, что в уклонении преднамеренно и по предварительному сговору участвовал не только директор, но и главный бухгалтер — то в таком случае, указанные лиц могут привлечь и к солидарной ответственности, т. е. и руководителя и главного бухгалтера привлекут к ответственности по пункту «а» ч. 2 ст. 199 УК РФ за уклонение по предварительному сговору.

Наказание за данное преступление более серьезное, преступление считается тяжким и, как следствие, имеет более длительный срок давности привлечения к ответственности — 10 лет.

То есть если преступление окончено 10 октября 2016 г., привлечь бывшего руководителя и бухгалтера можно до 09 октября 2024 г.

Если уклонение от уплаты налогов составляет особо крупный размер — сумму более 10 миллионов рублей в течение 3 лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате налогов — руководителю или бухгалтеру грозит ответственность по пункту «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, преступление также признается тяжким и срок давности привлечения составляет 10 лет.

Слеовательно, должностные лица организаций не подлежат привлечению к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере, если со дня совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст.199 УК РФ, истекло два года, а по ч. 2 ст. 199 УК РФ истекли десять лет.

До истечения указанных сроков сохраняется риск привлечения должностных лиц организации к уголовной ответственности.

В соответствии с ч. 2 ст. 78 УК РФ, сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. В случае совершения лицом нового преступления сроки давности по каждому преступлению исчисляются самостоятельно.

Стоит обратить внимание на то, что если после продажи компании выявится факт уклонения от уплаты налогов, влекущий уголовную ответственность, например, в течение двух лет со дня совершения данного преступления привлечь по ч. 1 ст. 199 УК РФ могут лицо, юридически уже не имеющее отношения к компании — в том числе бывшего руководителя.

Ответственность руководителя:При сумме доначислений по налогам в размере 2 и более млн. рублей налоговые органы передают материалы в следственные органы, проводится доследственная проверка, по итогам которой может быть возбуждено уголовное дело по ст.199 УК РФ уже в отношении руководителя, в обязанности которого входило подписание отчетной документации (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64).

Необходимо отметить, что на практике даже если генеральный директор лично не подписывал отчетную документацию, в большинстве случаев генеральный директор привлекается к уголовной ответственности наряду с другими лицами, которые подписывали отчетную документацию.

Ответственность бухгалтера: Совершено данное преступление может быть только с прямым умыслом, то есть лицо должно понимать противоправный характер своих действий, возможность наступления негативных последствий для государства и общества (в виде недополученных налогов), и сознательно желать их наступления.

При наличии в действиях главного бухгалтера всех вышеуказанных элементов состава преступления ему может быть вменено преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ.

Рассматриваются в качестве квалифицирующих признаков по ч. 2 ст.199 УК РФ и влекут за собой более тяжелые наказания (штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет, либо лишение свободы на срок до шести лет) совершение данного преступления группой лиц по предварительному сговору либо в особо крупном размере.

Хотелось бы отметить тот факт, что не следует рассчитывать на то, что уйти от ответственности в данном случае позволит статья 42 УК РФ, относящая исполнение обязательных приказа или распоряжения к обстоятельствам, исключающим преступность деяния.

Во-первых , обязательность для главного бухгалтера конкретного распоряжения руководителя организации еще нужно будет доказать. Во-вторых , чаще всего они отдаются в устной форме.

В-третьих , часть 2 указанной статьи прямо устанавливает, что лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях.

При этом, ссылаясь на принуждение со стороны руководителя, главный бухгалтер превращает обычное преступление в преступление, совершенное группой лиц по предварительному сговору, тем самым ухудшая свое положение и свою личную ответственность.

При указанных обстоятельствах руководителю и главному бухгалтеру рекомендуется заявлять следующую позицию: главный бухгалтер не знал о том, что руководителем совершаются действия, направленные на уклонение от уплаты налогов.

Представляемые главному бухгалтеру документы не содержали информации, указывающей на то, что оформленные ими сделки носят мнимый характер.

Такая позиция позволит исключить квалификацию преступления, как совершенного группой лиц по предварительному сговору.

Пунктом 3 ст.32 НК РФ устанавливается, что, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 — 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ФНС поручает территориальным органам в целях повышения эффективности взаимодействия налоговых органов и следственных органов СК РФ направлять указанные материалы с сопроводительным письмом, в котором необходимо отражать выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах, в том числе описание схем уклонения от уплаты налогов (сборов) (при наличии), с указанием общей суммы неуплаченных налогов и сборов, а также расчет неуплаченных сумм налогов (сборов) (с разбивкой по годам и указанием доли неуплаченных сумм налогов и сборов к общей сумме, подлежащей уплате) в случае несоответствия их максимальным суммам неуплаченных налогов (сборов), предусмотренных примечаниями к ст. ст. 198 и 199 УК РФ.

Кроме того, в указанном сопроводительном письме в адрес следственных органов СК РФ необходимо сообщать информацию об участии в проведении выездных налоговых проверок сотрудников органов внутренних дел, сведения о налогоплательщике (наличие миграции, реорганизации, ликвидации и т. д. ) с даты начала проверки и до даты направления материалов, а также информацию о неуплате сумм доначисленных налогов, пеней, штрафов на дату направления материалов.

В Письме ФНС России от 21.08.2012 № АС-4-2/13747 «О направлении материалов для решения вопроса о возбуждении уголовных дел в следственные органы и органы внутренних дел» содержатся некоторые дополнения. Так, уточняется, что в связи с направлением в порядке применения п. 3 ст.

32 НК РФ материалов в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198 — 199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела должностное лицо налогового органа, направившее указанные материалы в соответствии со ст.141 УПК РФ, является заявителем.

Заявителем всегда является физическое лицо, согласно УПК РФ.

При этом не имеет правового значения, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа действует от имени налогового органа и во исполнение положений законодательства о налогах и сборах.

Вместе с тем сопроводительное письмо оформляется на бланке налогового органа. Заявителю выдается документ о принятии сообщения о преступлении с указанием данных о лице, его принявшем, а также даты и времени его принятия (ч. 4 ст. 144 УПК РФ).

ФНС рекомендует руководителям (заместителям руководителя) налогового органа лично представлять материалы, указанные в п. 3 ст.32 НК РФ, в соответствующий следственный орган: представлять материалы в следственный орган должен руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, который принял соответствующее решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В сопроводительном письме, которым в следственные органы направляются материалы, указанные в п. 3 ст. 32 НК РФ, рекомендуется указывать правовые основания для направления материалов, просьбу о выдаче документа о принятии сообщения о преступлении, просьбу о рассмотрении материалов и об извещении заявителя о результатах рассмотрения сообщения о преступлении в соответствии с УПК РФ.

Источник: https://10000ideas.ru/drugoe/srok-davnosti-po-ugolovnym-delam-st-78-uk-rf-v-2019-godu.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector