Уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица по ст. 198 УК РФ в 2020 году

Каждое лицо, получающее доход, обязано часть средств отдавать государству в качестве налогов.

Предприниматель должен перечислять ЕНВД, патентный сбор, налог на прибыль, имущественный налог, НДС, страховые взносы и прочие платежи. Собственник бизнеса платит НДФЛ с дивидендов.

Если они пренебрегают своими обязанностями, то могут быть привлечены к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ.

Что понимают под уклонением от уплаты налогов?

Под уклонением от налоговой обязанности понимают неуплату гражданами личных налогов.

Правонарушение выражается в следующих действиях:

• гражданин не подает в ФНС налоговую декларацию;
• предприниматель не предоставляет книги продаж и покупок, отчетную документацию;
• в декларации умышленно указывается ложная информация;
• налогоплательщик незаконно пользуется льготами, освобождающими его от налогов.

В результате уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет не поступает определенная сумма.

Деяние признается уголовным в том случае, когда налог не уплачивается в крупном размере – от 900 000 руб. за три финансовых года. При этом доля неуплаты должна составлять более 10% от совокупной суммы налога.

Если налоговая инспекция провела проверку и грозит вам уголовной ответственностью, рекомендуем обратиться к квалифицированному адвокату. Он проанализирует ситуацию, изучит ваши документы и определит, попадает ли имеющаяся налоговая задолженность под крупный размер.

Кто привлекается к ответственности за уклонение по уплате налогов по статье 198 УК РФ?

Субъектом преступления является лицо, которое достигло возраста 16 лет. На момент совершения нарушения оно должно быть полностью дееспособным.

Преступником может быть:

• обычный гражданин;
• директор, который ведет бизнес как ИП;
• нотариус;
• адвокат;
• гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью через подставное лицо;
• прочие физические лица, уплачивающие налоги.

Для того, чтобы правонарушение было признано уголовным, у гражданина должен быть прямой умысел. Также обязателен личный интерес – стремление получить какие-либо выгоды.

Какое наказание предусмотрено за уклонение от уплаты налогов

Как правило, чтобы привлечь гражданина к ответственности, ФНС проводит проверку и выставляет требование о доначислении налогов. На добровольную оплату обязательных платежей отводится 8 дней с момента получения требования. При просрочке свыше двух месяцев инспектор направляет материалы в следственные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Если в ходе следствия будет доказан состав преступления по статье 198 УК РФ, гражданин наказывается штрафом. В зависимости от тяжести деяния он должен будет заплатить от 100 000 до 500 000 руб. Злостные преступники осуждаются на принудительные работы максимальной продолжительностью до трех лет или лишаются свободы на период до трех лет.

Гражданин может освободиться от наказания, если полностью оплатит необходимую сумму. Для того, чтобы закрыть уголовное дело по данному основанию, желательно своевременно заручиться помощью опытного адвоката. При грамотной защите ваших интересов на этапе следствия дело не дойдет до суда.

В каких случаях гражданин освобождается от ответственности?

Преступление по статье 198 УК РФ может быть совершено по неосторожности. Если будет установлено, что в действиях гражданина нет прямого умысла, он освобождается от ответственности.

Освобождение можно получить, если:

• явиться с повинной, при условии, что деяние совершено впервые;
• доказать факт истечения сроков давности;
• возместить ущерб.

Кроме того, ответственность не наступает при отсутствии вины.

Консультация юриста по привлечению к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Квалифицированные адвокаты применяют различные методы защиты граждан, если им грозит уголовное наказание по статье 198 УК РФ. Ведется работа со следствием, чтобы доказать отсутствие состава преступления, найти смягчающие обстоятельства.

Адвокаты компании СКП проводят консультирование по уголовной ответственности гражданина за уклонение от уплаты налогов. Если у вас возникла потребность в защите при взаимодействии с налоговым органом, следствием и судом, обращайтесь к нам за юридической помощью. Оставьте заявку через электронную форму на сайте или позвоните по телефону. Наши специалисты свяжутся с вами в удобное время.

Источник: https://skpgroup.ru/yuridicheskie-uslugi/advokat-po-ugolovnym-delam/zashchita-po-nalogovym-prestupleniyam/198-uk-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-fizicheskim-litsom/

Ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов физическим лицом

Согласно действующему законодательству РФ все физические лица, являются налогоплательщиками, и они обязаны выполнять свои налоговые обязательства перед бюджетом страны – своевременно перечислять налоги и сборы. Физические лица обязаны самостоятельно подавать декларацию в ФНС по месту своего жительства.

О каких налогах в частности идет речь? Разновидностей налогов много, но что касается физических лиц, основным видом налога, взимаемого в пользу государства, является налог на доходы физических лиц (подоходный налог, налог на наследование, дарение, куплю-продажу и т.п.), единый социальный доход и т. д.

Вполне закономерный вопрос, что грозит физическому лицу за уклонение от уплаты налогов и сборов? Если плательщик уклоняется от налоговых обязательств, скрывает свой доход, а также в случае не предоставления или несвоевременного предоставления требуемых документов в налоговую инспекцию, такое лицо может быть привлечено к ответственности.

Рассматриваемая статья предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

При этом преступным уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается тогда, когда оно совершено в крупном размере. Безусловно, чаще физическое лицо привлекается к ответственности в виде штрафов и пени. Но в данной статье я хочу поговорить об уклонении от уплаты налогов и сборов в крупном размере, за которое предусмотрена уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.  

Ст. 198 УК РФ: объект и объективная сторона преступления

В первую очередь обращаю Ваше внимание на то, что согласно примечанию 1 к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 2,7 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Объектом рассматриваемого вида налогового преступления является финансово-хозяйственная деятельность государства.

Именно в этом обмане и заключается объективная сторона данного налогового преступления. Обязательными условиями для установления факта уклонения физическим лицом от уплаты налога путем непредставления декларации являются:

• истечение срока для представления в налоговые органы – это 30 апреля года, следующего за отчетным;
• наличие объективной возможности для ее представления в налоговые органы;
• наличие возможности предвидеть наступление общественно опасных последствий — неуплаты налога в крупном размере, а также фактическое невнесение налога в бюджет.

Рассматриваемое налоговое преступление может быть совершено физическим лицом и посредством не включения в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, является обязательным, заведомо ложных сведений. Подобные действия фактически заключаются в обмане налоговых органов.

Ст. 198 УК РФ: субъект и субъективная сторона преступления

Субъектом преступления признаются налогоплательщики — физические лица, достигшие 16 лет, вменяемые, обладающие полномочными правами на занятие трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью, обязанные в установленном законом порядке продекларировать свой доход и уплатить подоходный налог, и иные обязательные к уплате налоги. Главный признак субъекта рассматриваемого вида налогового преступления — принадлежность физического лица к категории резидентов, поскольку полную налоговую обязанность по уплате налогов несут физические лица, являющиеся резидентами.

Субъективная сторона – умышленная вина (действия) физического лица-налогоплательщика. Ст. 198 УК РФ не предусматривает уголовной ответственности за деяния, совершенные по неосторожности.

Если преступление совершается с прямым, заранее обдуманным, умыслом, и лицо осознает общественную опасность своих действий и желает наступления последствий в виде неуплаты налога в крупном размере.

Преступление совершается на основе личной, корыстной заинтересованности, мотив и цель не являются квалифицирующими признаками.

Ст. 198 УК РФ: ответственность за уклонение от уплаты налогов физическим лицом  

Ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов либо сборов путем не предоставления декларации либо прочих документов. Согласно ч.1 ст. 198 УК РФ при совершении указанных деяний в крупном размере, виновное лицо наказывается:

• штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб.;
• либо принудительными работами сроком до 1 года;
• либо арестом сроком до 6 месяцев;
• либо лишением свободы сроком до 1 года.

Аналогичная ответственность определяется по ст. 198 УК РФ при предоставлении декларации либо иных документов, в которых присутствует заведомо не соответствующая действительности информация. Наказание вменяется виновным при совершении указанных деяний в крупном размере.

За совершение физическим лицом деяний, указанных ч. 1 ст. 198 УК РФ в размере, считающемся особо крупным, предусмотрена следующая ответственность:

• штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб.;
• либо принудительные работы сроком до 3-х лет;
• либо лишение свободы сроком до 3-х лет.

Лишение свободы как мера наказания используется в данном случае редко. Это связано с тем, что лишение свободы налогоплательщика не гарантирует оплату им всех штрафов и пеней.

Поэтому в большинстве случаев суд назначает довольно большую сумму штрафа. Однако, если деяние физического лица по уклонению от уплаты налогов и сборов имеет отягчающие признаки (умысел, неоднократность и т.п.), такому лицу могут дать условный срок.

Источник: http://apgmag.com/st-198-uk-rf-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-fizicheskim-licom/

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: составы

Уплата налогов — конституционная обязанность каждого в нашей стране. За ее неисполнение предусмотрены различные виды ответственности. Основной из них — налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ.

Мы подробно рассказываем о ней в этой рубрике.

Но для организаций последствия налоговых нарушений не исчерпываются только данным видом ответственности. Должностные лица фирм подлежат также административной и уголовной ответственности.

Итак, наказуемыми по УК РФ являются следующие деяния в налоговой сфере:

• уклонение от уплаты налогов (сборов) налогоплательщиком-физлицом— ст. 198;
• уклонение от уплаты налогов (сборов) фирмой — ст. 199;
• неисполнение агентских обязанностей — ст. 199.1;
• сокрытие денег или имущества от взыскания налоговой недоимки — ст. 199.2.

С августа 2017 года вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм.

Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Рассмотрим каждое деяние подробнее.

Что является уклонением от уплаты налогов

Уклонению от уплаты налогов и взносов посвящаются целых 2 статьи УК РФ: 198 и 199. По первой из них наказывают физлиц за неуплату личных налогов. По второй ответственны должностные лица организаций.

Но и в том и в другом случаях объективная сторона преступления одна — это умышленные действия или бездействие, направленные на неуплату налогов в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное их непоступление в бюджет.

Эти действия могут заключаться:

• в уклонении от представления декларации и других обязательных по НК РФ документов (классический пример для физлиц— недекларирование доходов от сдачи в аренду своего имущества, например, жилья);
• во включении в них заведомо ложных сведений (например, занижение физлицом стоимости проданного им собственного имущества).

ВАЖНО! Заведомо ложными считаются не соответствующие действительности данные об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии льгот, вычетов и любой иной информации, влияющей на налогообложение.

Ответственность за уклонение для налогоплательщиков-физлиц

На наказание влияет размер суммы, от уплаты которой уклоняется физлицо: крупный или особо крупный.

Крупным размером считается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

• от 900 000 руб. за 3 финансовых года подряд, если доля неуплаты —более 10% от суммы подлежащих уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• превышающая 2 700 000 руб.

Санкции за это разнообразны— начиная от штрафа в 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 1 года.

Особо крупной признается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

• от 4 500 000 руб. за 3 года при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 20% от суммы к уплате;
• превышающая 13 500 000руб.

Здесь наказание строже: минимальный штраф равен 200 000 руб., а лишение свободы возможно на срок до 3 лет.

Рассчитывать на освобождение от уголовного наказания могут лица, уклонившиеся от налогов впервые, если полностью уплатят сам налог, заплатят пени и штраф, предусмотренный НК РФ.

Наказание для «уклонистов на должности»

Уголовному наказанию по ст. 199 УК РФ может быть подвергнуто лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации по налогам (сборам, взносам) и обеспечение полной и своевременной их уплаты. Прежде всего, это руководитель и главбух или иные специально уполномоченные на то лица либо лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главбуха.

Границы ответственности также определяются размером утаенной от государства суммы. О нарушении в крупном размере говорит (прим. 1 ст. 199 НК РФ):

• сумма более 5 000 000 руб. за 3 фингода подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 25% суммы к уплате;
• сумма более 15 000 000 руб.

В этом случае основным наказанием будут штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет. В дополнение к двум последним видам наказания осужденного могут также лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Особо крупной считается:

• сумма более 15 000 000 руб., если доля неуплаты более 50%;
• сумма более 45 000 000 руб.

Наказания аналогичны указанным выше, но более строгие. Например, максимальный срок лишения свободы здесь уже не 2 года, а 6 лет. Эти же размеры санкций грозят в том случае, если будет доказано наличие сговора группы лиц.

Как и в случае с физлицами, для должностных лиц возможно применение освобождения от уголовной ответственности, если преступление совершено впервые, а налоговая обязанность исполнена в полном объеме, включая пени и штраф.

ВАЖНО! Осуждение руководителя за уклонение дает налоговикам основания для подачи ему гражданского иска о возмещении ущерба, который причинен бюджету преступными действиями осужденного (см. определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19). И такие иски суды часто удовлетворяют. Проще говоря, директора-преступника могут обязать погасить налоговый долг компании, которую он возглавлял.

Когда преступник — налоговый агент

Преступлением налогового агента является неисполнение только таких обязанностей, как исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет. Уклонение от иных агентских функций, например, от сообщения в ИФНС о неудержанном налоге, уголовной ответственности не порождает.

ВАЖНО! Для уголовного преследования по ст. 199.1 УК РФ обязателен личный интерес нарушителя, т. е. совершение рассматриваемых деяний при стремлении получить какие-либо имущественные или неимущественные выгоды.

Если такой интерес отсутствует, то речь о преступлении не идет независимо от размера неуплаченной суммы налогов.

По данной статье уголовного закона субъектом ответственности может быть ИП или должностное лицо организации, ответственное за указанные выше обязанности.

И так же, как в рассмотренных выше случаях, размер ответственности определяется масштабом налоговой суммы. Градация «крупный — особо крупный» осуществляется по приведенным выше параметрам ст. 199 УК РФ.

Аналогичны и санкции: от штрафа 100 000 руб. до 6 лет в исправительном учреждении.

Чем обернется сокрытие имущества от взыскания

За сокрытие от налоговиков денег и имущества, за счет которого они могли бы принудительно взыскать недоимку, в крупном размере (в данном случае это 2 250 000 руб. — ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ) накажут:

• штрафом в 200 000–500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
• принудительными работами до 3 лет;
• лишением свободы до 3 лет.

Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (сумма превышает 9 000 000 руб., ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ), наказываются:

• штрафом в размере от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
• принудительными работами до 5 лет;
• лишением свободы до 7 лет.

Дополнительно к принудительным работам и лишению свободы могут также запретить занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью — до 3 лет.

Привлечь к ответственности за данное преступление могут не только руководителя компании, но и ее собственника.

Нюансы применения уголовной ответственности за налоговые преступления

1. Как правило, алгоритм привлечения к уголовной ответственности следующий.
2. ИФНС проводит проверку, выносит решение о привлечении к ответственности по НК РФ, выставляет требование об уплате недоимки, пеней, штрафа.
3. Исполнить требование проверенный должен в течение 8 рабочих дней с даты получения, если больший срок не указан в самом требовании.

Если в течение 2 месяцев по окончании срока на оплату недоимка, пени и штрафы не уплачены, а сумма недоимки говорит о возможном наличии состава налогового преступления, ИФНС должна направить материалы в органы следствия, которые и решают, возбуждать дело или нет. Для этого между СК РФ и ФНС действует специальное соглашение о взаимодействии по налоговым преступлениям (заключено 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3).

Источник: https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/ugolovnaya_otvetstvennost/

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом по УК РФ

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность

Субъект ответственности	Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица	Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.
Размер суммы недоимки	Не имеет значения	Должен быть крупным или особо крупным
Наличие умысла для привлечения к ответственности	Не обязательно	Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Преступление Размер неуплаченной суммы Санкции за неуплату налогов (вид наказания)

Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере	Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб.	— либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 1 года; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 1 года
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере	Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб.	— либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере	Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб.	— либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору	Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб.	— либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

• преступление им было совершено впервые;
• были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

• налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
• руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k503240